Рассчитайте авансовый платеж по налогу на имущество организаций к уплате ООО «Стимул» за второй квартал текущего года.

ООО «Стимул» занимается производством и розничной торговлей и зарегистрировано в Ленинской области для целей налогообложения. Следующие данные содержатся в реестре учета недвижимого имущества ООО «Стимул» за текущий год (таблица 6).
Таблица 6 – Данные о стоимости внеоборотных активов ООО «Стимул»

1 апреля 1 мая 1 июня 1 июля
Производственные помещения
Кадастровая стоимость 25 000 000 25 000 000 25 000 000 25 000 000
Первоначальная стоимость 10 080 000 9 820 000 9 540 000 9 220 000
Накопленная амортизация для целей бухгалтерского учета 1 025 000 1 285 000 1 565 000 1 885 000
Накопленная налоговая амортизация 1 340 000 1 560 000 1 820 000 1 980 000
Торговые помещения
Кадастровая стоимость 30 000 000 30 000 000 30 000 000 30 000 000
Первоначальная стоимость 25 085 000 25 085 000 25 085 000 25 085 000
Накопленная амортизация для целей бухгалтерского учета 10 055 000 10 450 000 10 650 000 10 885 000
Накопленная налоговая амортизация 12 340 000 12 560 000 12 820 000 13 080 000

Задание: рассчитайте авансовый платеж по налогу на имущество организаций к уплате ООО «Стимул» за второй квартал текущего года.

Решение:
Налог на имущество организация регламентирован гл. 30 НК РФ.
Для расчета налоговой базы по налогу на имущество необходимо определить его остаточную стоимость на каждую отчетную дату, исходя из первоначальной стоимости и величины начисленного износа. Расчет первоначальной стоимости имущества на каждую дату сведем в таблице ниже по производственным помещениям.
Согласно ст .375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Согласно ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Согласно ст. 380 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Областным законом Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» № 98-оз от 25.03.2003 ( в редакции от 19 марта 2018 год) налоговая ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента.
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость установлена в размере 2 процента
Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378_2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно для производственных помещений определяем среднегодовую стоимость, а для торговых помещений налоговой базой будет кадастровая стоимость.
Так как по налогу на имущество согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, но рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи, чтобы получить сумму авансового платежа на налогу на второй квартал, разделим исчисленную сумму налога на 4.
Расчет налога:

Чтобы заказать работу полностью свяжитесь с нами по электронному адресу: otvetonlain@mail.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.