Лабораторная работа № 1
Приемы экономического анализа
Составить математическую формулу и исчислить влияние факторов на объем товарооборота следующими методами детерминированного факторного анализа: цепных подстановок, абсолютных разниц. Составить аналитическую таблицу. Данные для расчета представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Данные для расчета влияния факторов на объем товарооборота
№ п.п. Показатели Обозначение Ед. изм. План Факт
2 3 4 5 6
1 Товарооборот Р
Тыс.руб. 120 115
2 Ср. списочная численность ССЧ Чел. 10 9
3 Выработка на 1 раб. В тыс.руб/чел. 12 12,8
Рассчитаем отклонение показателей с помощью абсолютного отклонения и расчета процента выполнения плана (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Динамика факторов и объема товарооборота
№ п.п. Показатели Обозначение Ед. изм. План Факт Абсолют-ное отклоне-ние
Процент выполнения плана
2 3 4 5 6 7 = 6-5 8 = 6/5×100
1 Товарооборот Р
тыс.руб. 120 115 -5 95,8
2 Ср. списочная численность ССЧ чел. 10 9 -1 90,0
3 Выработка на 1 раб. В тыс.руб/чел. 12 12,8 0,8 106,7
Для расчета влияния факторов используем следующие приемы и формулы:
метод цепных подстановок:
Ро = ССЧо х Во(1.1.)
Рск1= ССЧ1 х Во(1.2.)
Р1 = ССЧ1 х В1(1.3.)
Р (ССЧ) = Рск1-Ро(1.4.)
Р (В) = Р1-Рск1(1.5.)
Проверка: Р = Р1 – Ро = Р (ССЧ) + Р (В)(1.6.)
метод абсолютных разниц:
Р(ССЧ) = (ССЧ1 – ССЧ0)В0(1.7.)
Р(В) = ССЧ1(В1-Во)(1.8.)
Для расчета влияния факторов составим следующую таблицу (табл. 1.3) с использованием функции ввода формул в ячейки.
Таблица 1.3
Расчет влияния факторов на объем товарооборота
ССЧ В Р
Изменение Р
План Факт План Факт План Скор. Факт Всего В т.ч. за счет
ССЧ В
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
10 9 12 12,8 120 108 115,2 -4,8 -12 7,2
Опишем алгоритм влияния факторов на изменение товарооборота двумя способами. Исходная факторная модель имеет следующий вид:
Р = ССЧ × В,
где Р – товарооборот (результативный показатель);
ССЧ – среднесписочная численность работников (количественный фактор);
В – выработка на 1 работника (качественный фактор).
Исходная факторная модель является мультипликативной двухфакторной, которая может быть решена всеми методами детерминированного факторного анализа.
Сначала опишем суть используемых методов.
Способ цепных подстановок используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных).
Сущность способа цепных подстановок заключается в последовательной замены базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей, и в измерении влияния производственной замены на изменение величины изучаемого обобщающего показателя.
Замена базисной величины частного показателя фактической называется подстановкой. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей.
метод цепных подстановок:
Ро = ССЧо х Во= 10 × 12 = 120 тыс.руб.
Рск1= ССЧ1 х Во = 9 × 12 = 108 тыс.руб.
Р1 = ССЧ1 х В1= 9 × 12,8 = 115,2 тыс.руб.
Р (ССЧ) = Рск1-Ро = 108 – 120 = -12 тыс.руб.
Р (В) = Р1-Рск1 = 115,2 – 108 = 7,2 тыс.руб.
Проверка: Р = Р1 – Ро = Р (ССЧ) + Р (В) =
= 115,2 – 120 = -12 + 7,2 = -4,8 тыс.руб.
Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и смешанных моделях. И хотя его использование ограниченно, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в экономическом анализе.
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается путем умножения абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовою (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, которые находятся слева от него в модели.
метод абсолютных разниц:
Р (ССЧ) = (ССЧ1 – ССЧ0)В0 = (9 – 10) × 12 = -12 тыс.руб.
Р (В) = ССЧ1(В1-Во) = 9 × (12,8 – 12) = 7,2 тыс.руб.
Проверка: Р = Р1 – Ро = Р (ССЧ) + Р (В) =
= 115,2 – 120 = -12 + 7,2 = -4,8 тыс.руб.
Таким образом, по результатам расчетов влияния факторов на изменение товарооборота двумя методами получились идентичные результаты
ВЫВОД: Фактический товарооборот в исследуемой организации ниже планового на 4,8 тыс.руб., или на 4,2%, что, безусловно, оценивается отрицательно, свидетельствует о снижении хозяйственного оборота, деловой активности организации.
Положительное влияние оказал такой фактор, как рост выработки на 1 работника – на 0,8 тыс.руб./чел., или на 6,7%, что позволило увеличить товарооборот анализируемого предприятия на 7,2 тыс.руб.
Отрицательное влияние оказало снижение среднесписочной численности работников предприятия по сравнению с планом – на 1 чел., или на 10%, что привело к снижению товарооборота на 12 тыс.руб.
Таким образом, несмотря на то, что исследуемая организация пошла по интенсивному пути развития (за счет более эффективного использования ресурсов), тем не менее, отрицательное влияние количественного фактора пересилило положительное влияние качественного фактора. Соответственно основной рекомендацией является увеличение среднесписочной численности работников до плановых показателей.
Лабораторная работа № 2
Анализ ассортимента и структуры продукции
Производственный план и отчетность предприятия включают не только показатели общего объема продукции в стоимостном выражении, но и ассортимент продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие учитывает, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.