Дополнить исходные данные (табл.1) аналитическими абсолютными и относительными показателями. Оценить показатели динамики.
Заполнить макет аналитической таблицы 2. Провести сравнительный анализ.
Рассчитать средние величины (средние затраты на 1 руб. продукции, средняя цена за одно выпущенное изделие, средняя себестоимость одного проданного изделия, средняя цена проданного изделия).
Провести факторный анализ показателей.
Сделать выводы.
Вид продукции Затраты на ед. изделия, тыс.руб. Цена за ед. изделия, тыс.руб. Объем выпуска, шт. Объем продаж, шт.
Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год
А 10+2*N 15+2*N 20+2*N 25+2*N 25+2*N 30+2*N 35+2*N 40+2*N
В 20+2*N 40+2*N 35+2*N 50+2*N 50+2*N 70+2*N 45+2*N 55+2*N
С 15+2*N 10+2*N 25+2*N 30+2*N 75+2*N 80+2*N 65+2*N 50+2*N
D 30+2*N 50+2*N 45+2*N 55+2*N 55+2*N 85+2*N 60+2*N 35+2*N
РЕШЕНИЕ:
1. Рассчитаем абсолютные и относительные показатели динамики (табл.1).
Абсолютное отклонение (∆Х) рассчитывается как разница между отчетными данными (Х1) и данными прошлого года (Х0):
∆Х = Х1 – Х0
Относительными показателями также являются темпы роста и прироста, характеризующие динамику изменения показателя.
Темп роста – это отношение последующего значения показателя к предыдущему (цепные темпы роста) или постоянному, принятому за базу сравнения (базисные темпы роста):
Цепной способ характеризует последовательное изменение, а базисный способ – изменение нарастающим итогом. Между цепными и базисными темпами роста существует взаимосвязь – произведение цепных темпов роста дает соответствующий базисный темп роста. Темп роста может выражаться в коэффициентах или в процентах.
Темп прироста показывает, на сколько процентов изменяется данный уровень по сравнению:
а) с предыдущим уровнем ряда при цепном способе,
б) с базисным, начальным уровнем ряда при базисном способе.
Темп прироста обычно выражается в процентах и показывает, на сколько процентов увеличился (+) или уменьшился (-) текущий уровень по сравнению с предыдущим (базисным).
Базисным периодом может считаться первый год деятельности организации, предыдущий год и др.
Базисный темп роста – отношение текущего значения и значения принятого за постоянную базу сравнения:
Тр(баз) = aотчaбаз × 100%,
где Тр(баз) – базисный темп роста;
aотч – величина показателя в отчётном периоде;
абаз – величина показателя в базисном периоде.
Вывод: Затраты на единицу изделия растут по каждому виду продукции за исключением продукции С, по данному виду продукции затраты на единицу изделия снижаются на 5 тыс.руб., или на 26%. По продукции А затраты выросли на 5 тыс.руб., или на 35,7%; продукции В – на 20 тыс.руб., или на 83%, а по продукции D – на 20 тыс.руб., или на 59%.
Цены увеличились по каждому виду продукции. Наибольшее увеличение наблюдается по продукции В – на 15 тыс.руб., или на 38,5%. Цены на продукцию А выросли на 5 тыс.руб., или на 20,8%; на продукцию С – на 5 тыс.руб., или на 17%, и на продукцию D – на 10 тыс.руб., или на 20,4%.
Таблица 1
Показатели динамики
Вид продукции Затраты на ед. изделия, тыс.руб. Цена за ед. изделия, тыс.руб. Объем выпуска, шт. Объем продаж, шт. Динамика затраты на ед. изделия Динамика цены за ед. изделия Динамика объема выпуска, шт. Динамика объема продаж, шт.
Прош-лый год Отчет-ный год Прош-лый год Отчет-ный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчет-ный год Абсол. изм., тыс. руб. Темп изм., % Абсол. изм., тыс. руб. Темп изм., % Абсол. изм., шт. Темп изм., % Абсол. изм., шт. Темп изм., %
А 14 19 24 29 14 19 24 29 5 135,71 5 120,83 5 117,2 5 112,8
В 24 44 39 54 24 44 39 54 20 183,33 15 138,46 20 137,0 10 120,4
С 19 14 29 34 19 14 29 34 -5 73,68 5 117,24 5 106,3 -15 78,26
D 34 54 49 59 34 54 49 59 20 158,82 10 120,41 30 150,8 -25 60,94
Таблица 2
Расчет показателей себестоимости, выручки, прибыли. Оценка их динамики
Вид продукции Себестои-мость выпуска, т.р. Стоимость выпуска, т.р
Себестои-мость продаж, т.р. Выручка от продаж, т.р. Прибыль от продаж, т.р. Динамика себестои-мости выпуска Динамика стоимости выпуска Динамика себестоимости продаж Динамика выручки от продаж Динамика прибыли от продаж
0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 Абс.т.р. Тизм, % Абс.т.р. Тизм, % Абс.т.р. Тизм, % Абс.
т.р. Тизм, % Абс.т.р. Тизм, %
А 406 646 696 986 546 836 936 1276 390 440 240 159,1 290 141,7 290 153,1 340 136,3 50 112,8
В 1296 3256 2106 3996 1176 2596 1911 3186 735 590 1960 251,2 1890 189,7 1420 220,8 1275 166,7 -145 80,3
С 1501 1176 2291 2856 1311 756 2001 1836 690 1080 -325 78,4 565 124,7 -555 57,7 -165 91,8 390 156,5
D 2006 4806 2891 5251 2176 2106 3136 2301 960 195 2800 239,58 2360 181,63 -70 96,78 -835 73,37 -765 20,31
Итого 5209 9884 7984 13089 5209 6294 7984 8599 2775 2305
Объем выпуска также растет: выпуск продукции А вырос на 5 шт., или на 17%; продукции В – на 20 шт., или на 37%; продукции С – на 5 шт., или на 6,3%; продукции D – на 30 шт., или на 50,85%. Таким образом наибольшее увеличение объема выпуска наблюдается по продукции D.
Динамика объема продаж не равнозначна. Увеличение объема продаж наблюдается лишь по продукции А – на 5 шт., или на 12,8% и по продукции В – на 10 шт., или на 20%.
Объем продаж продукции С и D снижается. Продажи продукции С сократились на 15 шт., или на 22%, а продукции D – на 25 шт., или на 39%.
Таким образом, объем выпуска продукции растет более быстрыми темпами в сравнении с объемами продаж, и по последним двум видам продукции, объем выпуска растет, а продажи падают. Данная тенденция может быть связана с падением покупательного спроса на продукцию предприятия, со сбоями в процессе реализации, конкуренцией, сокращением денежных доходов населения и т.д., что может привести к затовариванию, и, соответственно, росту расходов, связанных с хранением продукции, ее порчей, упущению возможной выгоды.
2. Заполним макет аналитической таблицы 2. Проведем сравнительный анализ ее показателей. Алгоритм расчета показателей в таблице:
Себестоимость выпуска = Затраты на единицу изделия × Объем выпуска
Стоимость выпуска = Цена за единицу изделия × Объем выпуска
Себестоимость продаж = Затраты на единицу изделия × Объем продаж
Выручка от продаж = Цена за единицу изделия × Объем продаж
Прибыль от продаж = Выручка от продаж – Себестоимость продаж
Вывод: Себестоимость выпуска растет по каждому виду продукции за исключением продукции С, по данному виду продукции себестоимость выпуска снижается на 325 тыс.руб., или на 22%. Себестоимость выпуска продукции А выросла на 240 тыс.руб., или на 59%; продукции В – на 1 960 тыс.руб., или на 151%, а продукции D – на 2 800 тыс.руб., или на 139,6%.
Стоимость выпуска продукции увеличились по каждому виду продукции. Наибольшее увеличение наблюдается по продукции В – на 1 890 тыс.руб., или на 90%. Стоимость выпуска продукции А выросла на 290 тыс.руб., или на 42%; продукции С – на 565 тыс.руб., или на 25%, и продукции D – на 2 360 тыс.руб., или на 82%.
Динамика себестоимости продаж следующая: себестоимость продажи продукции А выросла на 290 тыс.руб., или на 53%; продукции В – на 1 420 тыс.руб., или на 121%. Себестоимость продаж продукции С снижается – на 555 тыс.руб., или на 42%; а продукции D – на 70 тыс.руб., или на 3%.
Динамика выручки от продаж также не равнозначна. Увеличение выручки продаж наблюдается лишь по продукции А – на 340 тыс.руб., или на 36%., и по продукции В – на 1 275 тыс.руб., или на 67%.
Выручка от продаж продукции С и D снижается. Выручка от продажи продукции С снизилась на 165 тыс.руб.., или на 8%, а продукции D – на 835 тыс.руб., или на 26,6%.
Прибыль от продаж продукции А увеличилась на 50 тыс.руб., или на 13%. Прибыль от продажи продукции В снизилась на 145 тыс.руб., или на 20%, это обусловлено тем, что темпы роста себестоимости продаж выше темпов роста выручки от продажи. Прибыль от продажи продукции С выросла на 390 тыс.руб., или на 56,5%, и прибыль от продажи продукции D снижается – на 765 тыс.руб., или на 80%.
Таким образом, наибольшая положительная динамика наблюдается по продукции С, а наибольшая отрицательная динамика – по продукции D. Соответственно, анализируемому предприятию необходимо порекомендовать снизать выпуск и реализацию продукции D, и увеличивать объемы выпуска продукции C и оптимизировать затраты на продажу данного виды продукции, увеличивая объем продаж продукции С.
3. Рассчитаем средние величины (табл. 3):
– средние затраты на 1 руб. продукции = Себестоимость выпуска / Объем выпуска
– средняя цена за одно выпущенное изделие = Стоимость выпуска / Объем выпуска
– средняя себестоимость одного проданного изделия = Себестоимость продаж / Объем продаж
– средняя цена проданного изделия = Выручка от продаж / Объем продаж
Таблица 3
Расчет средних величин, руб.
Средние величины Прошлый год Отчетный год Абсолютное отклонение
Средние затраты на 1 руб. продукции 23,57 35,17 11,60
Средняя цена за одно выпущенное изделие 36,13 46,58 10,45
Средняя себестоимость одного проданного изделия 23,57 32,11 8,54
Средняя цена проданного изделия 36,13 43,87 7,75
4. Проведем факторный анализ показателей. Так как по условию не указано влияние каких факторов и на какой результативный показатель необходимо найти, рассчитаем:
4.1. влияние факторов на среднюю величину затрат на 1 руб. продукции
Определим влияние изменения себестоимости выпуска (С) и объема выпуска (q) продукции на средние затраты на 1 руб. продукции (z):
∆Z = Z1- Z0 = 35.17 – 23.57 = 11.6 руб.
– влияние объема выпуска продукции:
∆Z (q) = C0/q1 – C0/q0 = -5,03 руб.;
– влияние изменения себестоимости выпуска:
∆Z (С) = C1/q1 – C0/q1 = 16,64 руб.
Проверка: ∆Z = Z1- Z0 = ∆Z (q) + ∆Z (С)
11,6 = -5,03 + 16,64 = 11,61 – верно.
Вывод: Средние затраты на 1 руб. продукции увеличились на 11,61 руб., что обусловлено полностью увеличением себестоимости выпуска продукции, т.к. в результате влияния данного фактора средние затраты на 1 руб. продукции увеличились на 16,64 руб. Изменение объема выпуска продукции снизили средние затраты на 1 руб. продукции на 5,03 руб.
Задание №3
Записать баланс готовой продукции. По балансовому соотношению составить факторную модель реализованной готовой продукции.
Используя данные по движению готовой продукции на предприятии (табл.3) необходимо определить количественное влияние факторов на изменение объема реализованной готовой продукции, используя балансовый метод.
Показатели Прошлый год Отчетный год
Готовая продукция на складе предприятия на начало периода, тыс. руб. (ГПн) 20000+3*N 20600+3*N
Готовая продукция, поступившая в течение периода, тыс. руб. (П) 46000+3*N
60000+3*N
Готовая продукция, вышедшая со склада по каналам прочего выбытия, тыс. руб. (В) 1500+3*N
1620+3*N
Готовая продукция на конец периода, тыс. руб. (ГПк) 15600+3*N 16800+3*N
РЕШЕНИЕ:
Баланс готовой продукции равен:
ГПн + П = В + Р + ГПк
где ГПн – готовая продукция на складе предприятия на начало периода;
П – готовая продукция, поступившая в течение периода;
В – готовая продукция, вышедшая со склада по каналам прочего выбытия;
Р – реализованная готовая продукция;
ГПк – готовая продукция на конец периода.
Исходя из формулы торгового баланса, построим факторную модель реализованной готовой продукции:
Р = ГПн + П – В – ГПк
Факторы прямого влияния (т.е. их рост оказывает положительное влияние, а снижение – отрицательное): ГПн – готовая продукция на складе предприятия на начало периода; П – готовая продукция, поступившая в течение периода.
Факторы обратного влияния (их рост оценивается положительно, а снижение – отрицательно): В – готовая продукция, вышедшая со склада по каналам прочего выбытия; ГПк – готовая продукция на конец периода.
Результаты анализа представлены в таблице.
Таблица
Формула товарного баланса, факторный анализ
Показатели Прошлый год Отчетный год Абсолютное отклонение Влияние фактора
Готовая продукция на складе предприятия на начало периода, тыс. руб. (ГПн) 20 006 20 606 600 +600
Готовая продукция, поступив-шая в течение периода, тыс. руб. (П) 46 006 60 006 14 000 +14 000
Готовая продукция, вышедшая со склада по каналам прочего выбытия, тыс. руб. (В) 1 506 1 626 120 -120
Готовая продукция на конец периода, тыс. руб. (ГПк) 15 606 16 806 1 200 -1 200
Реализованная продукция 48 900 62 180 13 280 +13 280
Вывод: Реализованная продукция в отчетном периоде увеличилась по сравнению с прошлым годом – на 13 280 тыс.руб., что оценивается положительно, т.к. свидетельствует об увеличении объема продаж, выручки.
Рост реализованной продукции обусловлен влияние следующих двух факторов:
– увеличение остатков готовой продукции на складе на начало года – на 600 тыс.руб., позволило увеличить реализацию на эту сумму;
– рост поступившей готовой продукции в течение периода привел к росту реализованной продукции на 14 000 тыс.руб.
Отрицательное влияние оказало увеличение прочего выбытия готовой продукции, не связанной с реализацией (недостача, порча и т.д.), что снизило объем реализации на 120 тыс.руб. Превышение остатков готовой продукции на конец периода – на 1 200 тыс.руб. означает нереализованный объем в сумме 1 200 тыс.руб.
