Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету приобретения импортного товара

Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету приобретения импортного товара.
Исходные данные.
1. Согласно условиям импортного контракта товар оплачивается полностью в предварительном порядке. Контрактная стоимость импортного товара – 100 000 долл.США.
2. Базис поставки DAP – таможенный пункт аэропорт «Пулково» (Санкт-Петербург)
3. Момент перехода права собственности – дата приемки покупателем товара и подписания акта приема-передачи.
4. Для осуществления авансового платежа предприятию необходимо приобрести на внутреннем рынке РФ иностранную валюту.
5. Условия приобретения иностранной валюты следующие.
Договорной курс покупки – 36 руб./долл.США, комиссионное вознаграждение исполняющему банку – 0,1% от суммы сделки в рублях.
6. Официальный курс ЦБ РФ составил:
– на 7 сентября 20..г. – 28 руб./долл.США
– на 9 сентября 20..г. – 28,5 руб./долл.США
– на 20 сентября 20..г. – 29 руб./долл.США
– на дату оформления таможенной декларации (ТД) – 30 руб./долл.США
– 28 сентября 20..г. – 30,5 руб./долл.США
7. По состоянию на 1 сентября 20..г. на текущем валютном счете имеется 10 долл.США по курсу 27,5 руб./долл.США.
8. Ввозная таможенная пошлина равна 5% от таможенной стоимости товара и уплачивается организацией в рублях.
9. НДС по импортному товару равен 20% и уплачивается в рублях.
10. Хозяйственные операции за сентябрь 20..г.:
№/
п.п. Документ и краткое содержание операции Сумма
долл. США руб.
1. Выписка из расчетного счета от 5 сентября 20..г
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства в оплату:
– стоимости приобретенной иностранной валюты
– комиссионного вознаграждения банку за услуги по покупке иностранной валюты
–
–
3 600 000
3 600
2. Выписка из текущего валютного счета от 7 сентября 20..г.
Зачислена на текущий валютный счет приобретенная иностранная валюта
100 000
2 800 000
3. Справка бухгалтерии.
Определен и отражен в учете результат от приобретения иностранной валюты
–
?
4. Справка бухгалтерии.
Определяется и отражается в учете курсовая разница
–
?
5. Мемориальный ордер банка.
Начислено комиссионное вознаграждение банку за оказанные услуги по покупке иностранной валюты
–
3 600
6. Выписка из текущего валютного счета от 9 сентября 20..г.
Перечислен аванс иностранному поставщику за импортный товар
100 000
?
7. Справка бухгалтерии.
Определена и отражена курсовая разница по счету 52/1.2
–
?
8. Выписка из расчетного счета от 20 сентября 20..г.
Перечислены таможне:
– таможенные сборы
– таможенная пошлина
– НДС
–
–
–
?
?
?
9. Выписка из расчетного счета от 20 сентября 20..г.
Перечислена банку плата за выполнение функций агента валютного контроля, в том числе НДС – 275 руб.
–
1 800
10. Таможенная декларация от 25 сентября 20..г.
Начислены таможенные платежи:
– таможенные сборы в рублях
– ввозная таможенная пошлина
– НДС
–
–
–
?
?
?
11. Выписка из расчетного счета и поручение .
Погашена задолженность перед таможней по таможенным платежам
–
?
12. Акт приема-передачи импортного товара от 28 сентября 20..г.
Оприходован импортный товар
100 000
?
13. Справка бухгалтерии.
Зачтен аванс, перечисленный иностранному поставщику, в счет погашения задолженности перед ним
100 000
?
14. Справка бухгалтерии.
Определена и отражена курсовая разница по расчетам с поставщиком
–
?
15. Мемориальный ордер банка и счет-фактура.
Начислены:
– плата за выполнение функций агента валютного контроля
– НДС
–
–
?
?
16. Налоговая декларация по НДС.
Предъявлен к зачету НДС, уплаченный на таможню
–
?
17. Справка бухгалтерии.
Списаны в конце месяца:
– курсовые разницы
– расходы, связанные с покупкой валюты
–
–
?
?
Решение
Журнал хозяйственных операций по учету приобретения импортного товара
№
п/п Содержание операции Сумма по операциям Корреспонденция счетов
Долл. США Руб. дебет кредит
1 Выписка с расчетного счета от 05.09.20_г
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства в оплату:
а) стоимости приобретенной иностранной валюты
б) комиссионного вознаграждения банку за услуги по покупке иностранной валюты
3600000
3600
57/2
57/2
51
51
2 Выписка из текущего валютного счета от 07.09
Зачислена на текущий валютный счет приобретенная иностранная валюта
100000
2800000
52/1/2
57/2
3 Справка бухгалтерии
Определен и отражен в учете результат от приобретения иностранной валюты
3603600руб – 2800000руб = 803600руб
803600
91/2
57/2
4 Справка бухгалтерии.
Определяется и отражается в учете отрицательная курсовая разница
100 000$ х (28-36) =800000 руб
800000
91/2
52/1/2
5 Мемориальный ордер банка.
Начислено комиссионное вознаграждение банку за оказанные услуги по покупке иностранной валюты
3600
91/2
76
6 Выписка из текущего валютного счета от 07.09.
Оплачено комиссионное вознаграждение банку за оказанные услуги по покупке иностранной валюты
3600
76
52/1/2
7 Выписка из текущего валютного счета от 09.09. 20 г
Перечислен аванс иностранному поставщику за импортный товар
100 000$ х 28,5руб =2 850 000руб
100000
2850000
60/2
52/1/2
8 Справка бухгалтерии.
Определена и отражена курсовая разница по счету 52/1/2
100 000$ х (28,5-28) = 50000 руб
50000
91/2
52/1/2
9 Выписка из расчетного счета от 20.09 20 _г
Перечислены таможне:
а) таможенные сборы
б) таможенная пошлина 100000$ х 5% х 29руб = 145 000руб
в) НДС ((100000$ х 29руб) +145000руб) х20% = 609 000руб
7500
145000
609000
76
76
68
51
51
51
10 Выписка из расчетного счета от 20.09.20_г
Перечислена банку плата за выполнение функций агента валютного контроля, в том числе НДС 275руб
1800
76/2
51
11 Таможенная декларация от 25.09.20_г
Начислены таможенные платежи:
а) таможенные сборы в рублях
б) ввозная таможенная пошлина
100000$ х 30руб х 5% = 150000руб
в) НДС (100000$ х 30руб +150000руб) х20% = 630000руб
7500
150000
630000
41
41
19
76
76
76
12 Выписка из расчетного счета и поручение.
Погашена задолженность перед таможней по таможенным платежам.
150000руб -145000руб= 5000руб
5000
76
51
13 Акт приема – передачи импортного товара от 28.09.20_г
Оприходован импортный товар
100 000$ х 30,5руб = 3 050 000руб
100 000
3050000
41
60/2
14 Справка бухгалтерии.
Зачтен аванс, перечисленный иностранному поставщику, в счет погашения задолженности перед ним
100 000
2850000
60/2
60/2
15 Справка бухгалтерии.
Определена и отражена курсовая разница по расчетам с поставщиком
100 000$ х (30,5руб -28,5) = 200000руб
200000
91/2
60/2
16 Мемориальный ордер банка и счет-фактура.
Начислены:
а) плата за выполнение функций агента валютного контроля (1800-275 = 1525)
б) НДС
1525
275
44
19
76/2
76/2
17 Налоговая декларация по НДС.
Предъявлен к зачету НДС, уплаченный на таможне
630000
68
19
18 Справка бухгалтерии.
Списаны в конце месяца:
а) курсовые разницы (800000+50000+200000)
б) расходы, связанные с покупкой валюты
1050000
1525
99/9
90/9
91/2
44
Ответ по операции № 9. Согласно Федеральному закону N 139-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ.
При этом их размер должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может превышать 100 тыс. руб.
Выписка из Федерального закона РФ находится в Приложении 2.
В данной операции сумма таможенного сбора составит: 100 000долл. США х 29руб = 2 900 000руб, значит, сумма таможенного сбора будет 7 500руб.
Ответ по операции № 11.
В данной операции сумма таможенного сбора составит: 100 000долл. США х 30руб = 3 000 000руб, значит, сумма таможенного сбора будет 7 500руб.
Счета бухгалтерского учета
Счет 57/2 Переводы в пути в иностранной валюты
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
05.09 1 3603600 07.09 2 2800000
07.09 3 803600
итого 3603600
итого 3603600
Счет 51 Расчетный счет
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
05.09 1 3603600
20.09 9 ( и б) 152500
20.09 9 в 609000
20.09 10 1800
25.09 12 5000
итого
итого 4371900
Счет 52/1/2 Текущий валютный счет
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
07.09 2 2800000 07.09 4 800000
07.09 6 3600
09.09 7 2850000
09.09 8 50000
итого 2800000
итого 3703600
Счет 60/2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
09.09 7 2850000 28.09 13 3050000
28.09 14 2850000 28.09 14 2850000
28.09 15 200000
итого 5700000
итого 6100000
Счет 68 Расчеты с бюджетом
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
20.09 9 609000
28.09 17 630000
итого 1239000
итого
Счет 41 Товары
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
25.09 11 (а и б) 157500
28.09 13 3050000
итого 3207500
итого
Счет 44 Расходы на продажу
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
28.09 16 а 1525 28.09 18 б 1525
итого 1525
итого 1525
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
25.09 11 в 630000 28.09 17 630000
28.09 16 б 275
итого 630275
итого 630000
Счет 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
07.09 6 3600 07.09 5 3600
20.09 9(а и б) 152500 25.09 11 (а и б) 157500
20.09 10 1800 25.09 11 в 630000
25.09 12 5000 28.09 16 1800
итого
итого
Счет 91/2 Прочие расходы
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
07.09 3 803600 28.09 18 1050000
07.09 4 800000
07.09 5 3600
09.09 8 50000
28.09 15 200000
итого 1857200
Итого 1050000
Счет 90/9 Прибыль/ убыток от продаж
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
28.09 18 б 1525
итого 1525
Счет 99 Прибыли и убытки
Актив Пассив
Дата
операции № операции сумма Дата
операции № операции сумма
28.09 18 1050000
итого 1050000