Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобрела материалы по стоимости 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. Материалы сразу же после их принятия к учету были переданы в уставный (складочный) капитал другой организации. Предъявленная поставщиком сумма НДС была учтена в стоимости передаваемых материалов.

Решение:

Отражена сумма приобретенных материалов
Дт 10 Кт 60 – 10 000
Отражена сумма НДС по приобретенным материалам
Дт 19.3 Кт 60 – 1 800
Переданы материалы в счет вклада в уставный капитал другой организации
Дт 58.1 Кт 76 – 11 800
Списана стоимость переданных материалов
Дт 76 Кт 10 – 10 000
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация продала материалы, фактическая себестоимость которых 50 000 руб. Договорная цена реализации составила 72 000 руб., включая НДС.
Решение:
Отражена задолженность покупателя за проданные материалы
Дт 62.1 Кт 91.1 – 72 000
Начислена сумма НДС от стоимости проданных материалов
Дт 91.2 Кт 68 – 10 983
Списана фактическая стоимость проданных материалов
Дт 91.2 Кт 10 – 50 000
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи материалов
Дт 91.9 Кт 99 – 11 017
Получена оплата от покупателя за проданные материалы
Дт 51 Кт 62 – 72 000
Ситуация 3
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организацией безвозмездно переданы материалы, фактическая себестоимость которых 30 000 руб.
Решение:

Списана фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов
Дт 51.2 Кт 10 – 30 000
Начислен НДС по безвозмездно переданным материалам
Дт 91.2 Кт 68 – 5 400
Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материалов
Дт 99 Кт 91.9 – 35 400
Ситуация 4
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
При проведении инвентаризации выявлена недостача материалов. Фактическая себестоимость недостающих материалов – 1000 руб. Виновник недостачи на основании приказа руководителя организации возмещает рыночную стоимость недостающих мате риалов в сумме 1700 руб.

Решение:
Списывается фактическая себестоимость недостающих материалов
Дт 94 Кт 10 – 1 000
Внесена в кассу виновным лицом сумма задолженности по недостаче
Дт 50 Кт 73.2 – 1 700

Учет нематериальных активов
Ситуация 1
Сформулируйте содержание хозяйственных операций и составьте бухгалтерские записи по следующей хозяйственной ситуации.
Организация на основании договора об отчуждении исключительного права приобрела исключительное право на программу для ЭВМ. Договорная стоимость программы составляет 112 100 руб. (в том числе НДС – 17 100 руб.).

Решение:

Отражены затраты на приобретение нематериального актива
Дт 08.5 Кт 60 – 95 000
Отражена сумма НДС по приобретенным НМА
Дт 19 Кт 60 – 17 100
Оплачена контрагенту договорная стоимость исключительного права
Дт 60 Кт 51 – 112 100
Принят к учету объект нематериальных активов
Дт 04 Кт 08.5 – 95 000
Ситуация 2
Сформулируйте содержание хозяйственных операций и составьте бухгалтерские записи по следующей хозяйственной ситуации.
Организация согласно учредительному договору получила от учредителя в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на товарный знак. Согласованная сторонами стоимость исключительного права на товарный знак составляет 283 200 руб. Сумма НДС, ранее принятая у учредителя к вычету по данному исключительному праву, восстановленная им и указанная в передаточных документах, составила 90 000 руб. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 4 года. Фактическое использование приобретенного товарного знака начато организацией в месяце регистрации договора (январь 2008 г.). В бухгалтерском учете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Решение:
Получено в качестве вклада в уставный капитал НМА
Дт 08.5 Кт 75.1 – 283 200
Исключительное право на товарный знак учтено в составе НМА
Дт 04 Кт 08.5 – 283 200
Отражена сумма НДС, переданная участником
Дт 68.1 Кт 19 – 90 000
Начислена амортизация НМА за месяц ( 283200/48=5900)
Дт 05 Кт 04 — 5900
Ситуация 3
Сформулируйте содержание хозяйственных операций и составьте бухгалтерские записи по следующей хозяйственной ситуации.
Организация получила безвозмездно от физического лица исключительное право на использование полезной модели, текущая рыночная стоимость которой составляет 288 000 руб. Срок полезного использования данного объекта нематериальных активов определен равным 4 годам (или 48 месяцам).

Решение:

Отражена текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта НМА на дату принятия к учету
Дт 08.5 Кт 98.2 – 288 000
Безвозмездно полученный объект НМА принят к бухгалтерскому учету
Дт 04 Кт 08.5 – 288 000
Начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту НМА, начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету ( 288000/48=6000)
Дт 25 Кт 05 – 6 000
Отражена в составе прочих доходов организации часть рыночной стоимости безвозмездно полученного объекта НМА, равная сумме начисленной амортизации
Дт 98.2 Кт 91.1 – 6 000
Ситуация 1
Организация безвозмездно получила объект нематериальных активов для использования в производственных целях. Первоначальная стоимость этого объекта на дату принятия к учету — 60 000 руб. Объект нематериальных активов принят на учет.
Срок полезного использования – 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом.
Задание. Определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений, отразить проводками получение объекта и начисление по нему амортизации.

Решение:
Отражена текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта НМА на дату принятия к учету
Дт 08.5 Кт 98.2 – 60 000
Безвозмездно полученный объект НМА принят к бухгалтерскому учету
Дт 04 Кт 08.5 – 60 000
Начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту НМА, начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету ( 60000/60=1000)
Дт 25 Кт 05 – 1 000
Ситуация 2
Первоначальная стоимость приобретенного за плату для использования в управленческих целях объекта нематериальных активов – 140 000 руб.
Срок полезного использования – 4 года. Объект амортизируется способом уменьшаемого остатка.
Задание. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений по годам эксплуатации объекта и составить бухгалтерские проводки.

Решение:
Приобретены НМА за плату
Дт 08.5 Кт 60 – 60 000
Объект НМА принят к бухгалтерскому учету
Дт 04 Кт 08.5 – 60 000
Начислена амортизация НМА за первый год ( годовая норма 25% (100%/4) =60000*25% = 15 000 – за год или 1250 (15000/12) в месяц. Остаточная стоимость 60000-15000=45000
Дт 05 Кт 04 — 15 000
Начислена амортизация НМА за второй год – 45000*25%=11250 в год и 937,50 в месяц, остаточная стоимость 45000-11250=33750
Дт 05 Кт 04 – 11 250
Начислена амортизация НМА за третий год – 33750*25%=8437,50 в год и 703,13 в месяц, остаточная стоимость 33750-8437,50=25312,50
Дт 05 Кт 04- 8437,50
Начислена амортизация НМА за четвертый год – 25312,5*25%=6328,13 в год и 527,34 в месяц, остаточная стоимость 25312,5-6328,13=18984,37
Дт 05 Кт 04- 6328,13
Остаточная стоимость НМА после окончания срока полезного использования составляет 18984,37. Несмотря на то, что срок полезного использования объекта истек, организация должна продолжать начислять амортизацию по данному объекту до полного погашения его стоимости.

Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация продала объект нематериальных активов, первоначальная стоимость которого 150 000 руб. К моменту продажи сумма начисленной по данному объекту амортизации составила 67 000 руб. Цена продажи согласно договору, заключенному с покупателем – 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

Решение:

Предъявлен счет покупателю за НМА
Дт 62 Кт 91.1 – 118 000
Начислен в бюджет НДС
Дт 91.2 Кт 68 – 18 000
Списана амортизация, начисленная по проданному объекту НМА
Дт 05 Кт 04 – 67 000
Списана остаточная стоимость выбывшего объекта НМА
Дт 91.2 Кт 04 – 83 000
Определен финансовый результат (убыток) от списания объекта НМА
Дт 99 Кт 91.9 – 17 000
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организацией принято решение о списании по причине морального износа объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. К моменту списания сумма начисленной по данному объекту амортизации составила 226 400 руб.

Решение:

Списана амортизация, начисленная по выбывшему
Дт 05 Кт 04 – 226 400
Списана остаточная стоимость выбывшего объекта НМА
Дт 91.2 Кт 04 – 123 600
Определен финансовый результат (убыток) от списания объекта НМА
Дт 99 Кт 91.9 – 123 600

Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации у организации-правообладателя и у организации-пользователя.
Организация – владелец товарного знака заключила лицензионный договор на предоставление неисключительных прав использования этого товарного знака. Вознаграждение по договору составляет 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.
Первоначальная стоимость нематериального актива – 100 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по предоставленному в пользование нематериальному активу – 2000 руб.

Решение:
Отражена задолженность перед правообладателем согласно договору за весь период его действия (без НДС)
Дт 97 Кт 76 – 200 000
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате правообладателю за весь период действия договора
Дт 19 Кт 76 – 36 000
Перечислено в погашение задолженности перед правообладателем
Дт 76 Кт 51 – 200 000
Предъявлен бюджету к вычету НДС, уплаченный правообладателю
Дт 68.1 Кт 19 – 36 000
Объект НМА принят к учету по первоначальной стоимости
Дт 04 Кт 08.5 – 100 000
Начислена амортизация по предоставленному в пользование НМА
Дт 05 Кт 04 – 2 000

Учет заработной платы

Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Согласно расчетной ведомости работникам организации за январь 2010 г. начислено:
рабочим основного производства за изготовление продукции — 370 000 руб.;
рабочим вспомогательного производства за выполненные работы — 51 000 руб.;
рабочим основного производства за обслуживание оборудования — 51 000 руб.;
специалистам производственных подразделений — 63 000 руб.;
административно-управленческому персоналу организации — 98 000 руб.
Согласно расчетной ведомости из заработной платы работников организации, начисленной за январь 2010 г. произведены следующие удержания:
налог на доходы физических лиц – 58 720 руб.;
алименты в пользу несовершеннолетних детей – 9210 руб.;
за брак по вине работников – 1080 руб.;
в возмещение ущерба по выявленной недостаче материалов – 870 руб.

Решение:

Начислена заработная плата работникам основного производства
Дт 20 Кт 70 – 370 000
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства
Дт 23 Кт 70 – 51 000
Начислена заработная плата работникам основного производства за обслуживание оборудования
Дт 25 Кт 70 – 51 000
Начислена заработная плата специалистам производственных подразделений
Дт 25 Кт 70 – 63 000
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу организации
Дт 26 Кт 70 – 98 000
Удержан налог на доходы физических лиц
Дт 70 Кт 68 – 58 720
Удержаны алименты из начисленной заработной платы
Дт 70 Кт 76 – 9 210
Удержано из начисленной заработной платы за брак по вине работников
Дт 70 Кт 28 – 1 080
Удержано из начисленной заработной платы в возмещение ущерба по выявленной недостаче
Дт 70 Кт 73.2 — 870
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Для выплаты заработной платы работникам организации за сентябрь 2010 г. с расчетного счета в кассу организации получено 625 400 руб. В установленный трехдневный срок работникам организации выдана заработная плата в сумме 587 300 руб. Не полученная в установленный срок заработная плата депонирована и передана для хранения из кассы организации в банк. В связи с истечением срока исковой давности списана ранее депонированная заработная плата в сумме 7 140 руб.

Решение:
Получено в кассу организации с расчетного счета
Дт 50 Кт 51 – 625 400
Выдана заработная плата работникам из кассы
Дт 70 Кт 50 – 587 300
Депонирована не полученная в установленный срок заработная плата
Дт 70 Кт 76.4 – 38 100
Передана из кассы в банк и депонирована не полученная в установленный срок заработная плата
Дт 51 Кт 50 – 38 100
Списана ранее депонированная заработная плата в связи с истечением срока исковой давности
Дт 76.4 Кт 91.1 – 7 140
Учет основных средств
Контрольные

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации