Расчет НДФЛ с учетом имущественных вычетов

В мае 2017 физ лицо налоговый резидент РФ продало

автомобиль за 420 000 руб. приобретенный в 2015 за 400 000

гараж за 240 000 приобретенный в 2008 за 100 000

квартиру за 4 400 000 приобретенную в декабре 2014 за 2 100 000

Расходы на приобретение гаража и квартиры документально подтверждены

Подлежат ли данные доходы декларированию. в каком размере в какие сроки. Определите суму НДФЛ подлежащего уплате по итогам налогового периода. Укажите сроки уплаты.

ОТВЕТ:

Порядок начисления и уплаты НДФЛ регламентирован главой 23 НК РФ. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статьей 220 НК РФ предусмотрены  Имущественные налоговые вычеты.

  1. При определении размера налоговой базы по НДФЛ (согласно ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ – это денежное выражение получаемых доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов) налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены 220 НК РФ:

Согласно п.1 ст, 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (рассмотрена ниже), не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

До 01.08.2017 года  согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно ст. 217.1 НК РФ с 01.08.2017 г. доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Исходя из вышеизложенного продажа автомобиля и квартиры в мае 2017 года будут облагаться НДФЛ по ставке 13% 9установлена ст. 224 НК РФ), так как они были в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а продажа гаража не будет облагаться НДФЛ, так как  он был в собственности около 9 лет, более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Доход от продажи автомобиля может быть уменьшен на сумму вычета в размере 250 000руб., а от продажи квартиры на сумму 1 000 000 руб.

ИТОГО налоговая база составит: 4 400 000 – 1 000 000 + 420 000 – 250 000 = 3 570 000 руб.

НДФЛ составит: 3 570 000 * 13% / 100% = 464 100 руб.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, для получения данных вычетов, рассчитанных в задании налогоплательщик должен  заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

порядок  ее заполнения и формат, утвержденные приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@,

В данной форме необходимо будет заполнить  Лист Д2, который используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.