по теме «Статистика издержек производства и обращения»
Таблица 9
Данные о размере и структуре затрат на производство
Показатели Единицы
изм. Базисный
период Отчетный
период Вариант
1 2 3 4 5
1. Фактический выпуск продукции в оценке по себестоимости
1.1. Сырье и материалы руб. 5651537 6350600 все
1.2. Возвратные отходы руб. 5876 6700 все
1.3. Покупные изделия и полуфабрикаты руб. 8650 9434 1-5
1.4. Топливо и энергия всех видов на технологические цели руб. 1038184 1175806 все
1.5. Заработная плата основных рабочих руб. 2162884 2500437 все
1.6. Отчисления во внебюджетные фонды руб. 735380 850148 все
1.8. Потери от брака руб. 2130 2000 все
1.9. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования руб. 562349 638400 все
1.10. Общепроизводственные расходы
а) в % от затрат на сырье % 7,5 7,5 1-5
1.11. Общехозяйственные расходы:
а) в % от прямых затрат % 25 25 1-5
1.12. Коммерческие расходы:
а) в % от производственной % 2 2 1-5
себестоимости
2. Выработано готовой продукции по вариантам
а) шт. 4800 4850 1-5
3. Фактический выпуск в ценах реализации
а) руб. 6848971 7030450 1-5
По исходным данным своего варианта, приведенным в таблице 9 определите структуру затрат на производство, себестоимость продукции, экономию (перерасход) от изменения себестоимости всего выпуска. Дайте общую оценку изменения структуры затрат на производство.
Таблица 10
Распределение расчетных показателей по вариантам
Показатель Вариант
1. Производственную и полную себестоимость продукции Все
2. Удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости продукции Все
3.Изменение общей суммы затрат на производство в отчетном году по сравнению с базисным:
а)вследствие изменения себестоимости одной единицы продукции 1-5
4. Индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции Все
5. Влияние изменения затрат по отдельным статьям на общий процент отклонения себестоимости отчетного года от базисных значений Все
Решение.
1. Производственная себестоимость охватывает только затраты, связанные с процессом производства продукции – начиная с момента запуска сырья в производство и кончая сдачей работ, услуг или готовой продукции на склад.
Определим производственную себестоимость, включив в нее затраты на сырье и материалы за минусом возвратных отходов, покупные изделия и полуфабрикаты, затраты на топливо и электроэнергию всех видов на технологические цели, заработную плату основных рабочих, налог, потери от брака, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Прямые затраты непосредственно связаны с производством продукции и включают затраты на сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, на топливо и электроэнергию, заработную плату, налог и потери от брака. Полная себестоимость помимо затрат на производство включает еще затраты, связанные с реализацией продукции, и состоит из производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Таблица 5.1
Показатели Базисный
период Отчетный
период
Общепроизводственные расходы (7,5%) 423865,3 476295
Прямые затраты 9598765 10888425
Общехозяйственные расходы (25%) 2399691 2722106,3
Производственная себестоимость 12978795 14718526
Коммерческие расходы (2%) 259575,9 294370,53
Полная себестоимость 13238370,42 15012896,78
2. Удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости продукции определяется как отношение величины статьи затрат к полной себестоимости продукции.
Таблица 5.2
Структура затрат на производство продукции
Наименование статьи затрат Базисный период Отчетный период
руб. Удельный вес, % руб. Удельный вес, %
1.Сырье и материалы (за минусом возвратных отходов) 5645661 42,6 6343900 42,3
2. Покупные изделия и полуфабрикаты 8650 0,1 9434 0,1
3. Топливо и энергия всех видов на технолог. цели 1038184 7,8 1175806 7,8
4. Заработная плата основных рабочих 2162884 16,3 2500437 16,7
5. Отчисления во внебюджетные фонды 735380 5,6 850148 5,7
6. Потери от брака 2130 0,0 2000 0,0
7. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 562349 4,2 638400 4,3
8.Общепроизводственные расходы 423865,3 3,2 476295 3,2
9.Общехозяйственные расходы 2399691 18,1 2722106 18,1
10. Коммерческие расходы 259575,9 2,0 294370,5 2,0
ИТОГО полная себестоимость 13238370 100 15012897 100
Таким образом, структура затрат в отчетном периоде значительно не изменилась. В базисном периоде наибольший удельный вес в полной себестоимости продукции имели затраты на сырье и материалы (42,6%), общехозяйственные расходы (18,1%) и заработная плата основных рабочих (16,3%); наименьший удельный вес – потери от брака (0,01%); покупные изделия и полуфабрикаты (0,1%), коммерческие расходы (2,0%). В отчетном периоде наибольший удельный вес в полной себестоимости продукции имеют затраты сырье и материалы (42,3%), общехозяйственные расходы не изменились (18,1%) и заработная плата основных рабочих (16,7%); наименьший удельный вес – потери от брака (0,01%); покупные изделия и полуфабрикаты (0,1%), коммерческие расходы (2,0%).
3. Изменение общей суммы затрат на производство в отчетном году по сравнению с базисным вследствие изменения себестоимости одной единицы продукции можно определить по следующей формуле:
ΔЗ(z) = ∑z1q1 – ∑z0q1,
где z0, z1 – соответственно себестоимость единицы продукции в базисном и отчетном периодах, руб.;
q0, q1 – соответственно фактический выпуск готовой продукции в базисном и отчетном периодах, шт.
Себестоимость единицы продукции определим путем деления полной себестоимости на фактический выпуск готовой продукции:
z0 = 13238370/4800 = 2578 руб.
z1 = 15012897/4850 = 3095,4 руб.
Определим изменение:
ΔЗ(z) = 3095,4*4850-2578*4850 = 2509390 руб.
За счет увеличения себестоимости одной единицы продукции общая сумма затрат на производство в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 2509390 рублей.
4. При анализе общих затрат предприятия исчисляют показатель затрат на 1 рубль произведенной продукции по формуле:
,
где S – затраты на 1 руб. произведенной продукции;
z – себестоимость единицы продукции;
q – количество единиц продукции каждого вида;
р – отпускная цена единицы продукции.
Определим отпускную цену единицы продукции путем деления фактического выпуска в ценах реализации на выпуск готовой продукции в натуральном выражении.
Цена единицы продукции составит:
р0 = 6848971/4800 = 1426,9 руб.
р1 = 7030450 / 4850 = 1449,6 руб.
Определим фактические затраты на 1 рубль произведенной продукции:
S0 = 13238370/1426,9*4800 = 1,93.
S1 = 15012897/1449.6*4850 = 2.14.
Индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции рассчитывается по следующей формуле:
Is = 2,14/1,93 = 1,11.
В отчетном периоде по сравнению с базисным фактические затраты на 1 рубль произведенной продукции увеличились на 11%.
5. Изменение полной себестоимости продукции обусловливается изменением затрат по отдельным калькуляционным статьям. Чтобы определить влияние этих изменений необходимо абсолютную сумму отклонения отчетных затрат от базисных умножить на 100 и разделить на полную базисную себестоимость.
Результаты расчетов приведены в таблице 5.3.
Таблица 5.3
Влияние изменения затрат по отдельным статьям на общий процент отклонения себестоимости отчетного года от базисных значений
Наименование статьи затрат Абсолютное отклонение отчетных затрат от базисных Влияние изменения затрат на общий процент отклонения себестоимости, %
1.Сырье и материалы (за минусом возвратных отходов) 698239 4,65
2. Покупные изделия и полуфабрикаты 784 0,01
3. Топливо и энергия всех видов на технологические цели 137622 0,92
4. Заработная плата основных рабочих 337553 2,25
5. Отчисления во внебюджетные фонды 114768 0,76
6. Потери от брака -130 0,00
7. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 76051 0,51
8.Общепроизводственные расходы 52429,7 0,35
9.Общехозяйственные расходы 322415 2,15
10. Коммерческие расходы 34794,6 0,23
Таким образом, на общий процент отклонений повлиял в большей степени увеличение затрат на сырье и материалы (4,65%), рост заработной платы на 2,25% и рост общехозяйственных расходов (2,15%). Снижение потреь от брака почти никак не повляили на изменение общего процента отклонения себестоимости в отчетном периоде.