Общая характеристика количественных способов, использующихся в экономическом анализе на примере анализа товарной продукции

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.
Товарная продукция — это продукция, производство которой полностью закончено на данном предприятии, она упакована и подготовлена к отправке потребителям. Объем товарной продукции можно рассчитать так:
ТП = СГП + СПФ + СРУП
Товарная продукция = Стоимость готовых изделий + Стоимость полуфабрикатов + Стоимость работ и услуг промышленного характера на сторону
Все явления и процессы хозяйственной деятельности организаций находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Факторный анализ объема производства продукции включает в следующие процедуры:
1) анализ влияния величины и эффективности использования ресурсов предприятия на объем продукции;
2) анализ влияния физического объема производства и стоимостного фактора на объем продукции;
3) оценка частных показателей, связывающих объем продукции с показателями эффективности использования ресурсов предприятия
Эти процедуры применяются также в других разделах управленческого анализа, связанных с оценкой эффективности ресурсов предприятия. 
При анализе влияния величины и эффективности использования ресурсов продукция предприятия рассматривается как результат использования:
а) основных средств;
б) персонала.
Аналитические модели создаются на основе показателей, связывающих объем продукции с исследуемыми факторами. Для построения аналитических моделей применяются различные методы факторного анализа (методы индексов, цепных подстановок, дифференцирования и др.).
В процессе анализа рассматривается два значения каждого из факторов и два соответствующих им значения показателя.  Определяется влияние изменений каждого из факторов на изменение показателя.
Один из факторов отражает эффективность использования ресурсов. Он является качественным фактором.  Его изменение характеризует  интенсивное развитие предприятия.
Другой фактор отражает величину использованных ресурсов. Он является количественным фактором. Его изменение характеризует  экстенсивное развитие предприятия.
Изменение каждого из факторов может как увеличивать, так и снижать объем продукции. Позитивным считается рост объема продукции. Хорошо, если изменение каждого из факторов приводит к росту объема продукции. Предпочтительным является рост объема продукции вследствие изменения качественного фактора, то есть вследствие роста эффективности использования ресурсов.
Анализ влияния физического объема производства и стоимостного фактора на объем продукции целесообразно осуществлять на основе показателя товарной продукции. Основой анализа может являться следующая модель:
 ТП =SСi*Ni
где ТП  – себестоимость товарной продукции, р.,
Сi — себестоимость единицы i-го вида товарной продукции, р.,
Ni — количество готовых изделий i-го вида, единиц.
Суммирование в приведенной выше формуле осуществляется по всей номенклатуре продукции, участвующей в аналитическом исследовании.
Себестоимость единицы продукции в этой формуле является стоимостным фактором. Это – качественный фактор. Количество готовых изделий характеризует физический объем производства продукции. Это – количественный фактор. Хорошо, если изменение каждого из факторов приводит к росту объема продукции. Предпочтительным является рост объема продукции вследствие изменения количественного фактора, так как изменение качественного фактора часто происходит под влиянием негативных процессов — инфляции или структурных сдвигов в составе продукции.
Вместо себестоимости единицы продукции в приведенной выше формуле могут использоваться отпускная цена изделия или трудоемкость единицы продукции.
Применив к показателю метод индексов, получают аналитическую модель:
 Iтп = Iс*In
 где Iтп,  Iс, In – соответственно индексы объема продукции в стоимостном измерении, себестоимости и физического объема продукции:
 Iс =SС1*N1 /SС0*N1
In =SС0*N1 /SС0*N0
 Применив к показателю метод цепных подстановок, получают аналитическую модель:
 ΔТП =(SС1*N1 -SС0*N1) + (SС0*N1 — SС0*N0)
 Применив к показателю метод дифференцирования, получают аналитическую модель:
ΔТП =(SС0*N1 -SС0*N0) + (SС1*N0 — SС0*N0) =SС0*(N1 -N0) + SN0 *(С1 — С0)
 В аналитических моделях ΔТП первое слагаемое характеризует влияние стоимостного фактора, второе – физического объема продукции.
Оценка частных показателей, связывающих объем продукции с показателями эффективности использования ресурсов персонала и основных средств, дополняет приведенные выше аналитические процедуры:
1. Доля прироста продукции за счет:
1.1.  повышения производительности труда:
 dΔТПВ = 100 – 100*( Iq – 100) / (Iтп – 100),
где Iq, Iтп — индексы численности персонала и товарной продукции.
Обязательным условием применения формулы является: Iтп > Iq > 100% .
Показатель dΔТПВ не может быть отрицательным и не может превосходить 1. Чем ближе он к 1, тем лучше.
1.2.  повышения фондоотдачи основных средств:
 dΔТПф = 100 – 100*( Iф – 100) / (Iтп – 100),
 где Iф, Iтп — индексы стоимости основных средств и товарной продукции.
Обязательным условием применения формулы является: Iтп > Iф > 100% .
Показатель dΔТПф не может быть отрицательным и не может превосходить 1. Чем ближе он к 1, тем лучше.
2. Условное высвобождение (или дополнительное привлечение):
2.1. персонала вследствие изменения производительности труда:
 ЕQ = Q1  — ТП1 / В0
где Q1- текущая (например, фактическая) численность персонала, чел;
 В0 – базисная (например, плановая) выработка персонала, р/чел.;
ТП1 – текущий (например, фактический) объем товарной продукции, р.
При ЕQ <0  имеет место условное высвобождение, а при ЕQ >0   — дополнительное привлечение персонала.
2.2. основных средств вследствие изменения их фондоотдачи:
 ЕФ = ФС1 — ТП1 / ОФ0 .
где ФС1 — текущая (например, фактическая) стоимость основных средств, р.;
ОФ0 — базисная (например, плановый) фондоотдача основных средств, р/р.
ТП1 — текущий (например, фактический) объем товарной продукции, р.;
При Еф <0  имеет место условное высвобождение, а при ЕQ >0   — дополнительное привлечение основных средств.

Анализ движения и технического состояния ОПФ

В финансово-хозяйственной деятельности практически любой компании основные средства занимают одно из центральных мест. Эффективное их использование способствует оптимальному и экономному потреблению других видов ресурсов (например, сырья, материалов и т.д.). Благодаря внедрению новейшей техники и современных технологий, организации способны увеличить производительность труда, производить инновационную продукцию, снижать ее себестоимость, и, следовательно, повышать собственную конкурентоспособность, открывать новые перспективы.
Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода. Это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего один год или обычный операционный цикл, если он более 12 месяцев.
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.
Движение основных средств исследуется посредством расчета и анализа коэффициентов обновления, интенсивности обновления, ввода, выбытия, роста основных средств.
На основании проведенного исследования, выделим коэффициенты движения основных средств, которые следует применять в процессе анализа основных средств организации (таблица 1):
Динамика этих показателей свидетельствует о той воспроизводственной политике, которая проводится на предприятии. Кроме того, задача воспроизводства основных фондов решается путем осуществления соответствующей амортизационной, инвестиционной и налоговой политики.

Таблица 1 — Показатели технического состояния основных средств
Коэффициент Формулы для расчета Условные обозначения
1. Коэффициент износа (Кизн) показывает, насколько амортизированы основные средства, т.е. в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа. (2.1) – стоимость износа ОС;
– первоначальная стоимость ОС
2. Коэффициент годности (Кгод) показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период. (2.2) – стоимость износа ОС;
– первоначальная стоимость ОС
3. Коэффициент обновления (ввода) основных фондов (Кобн) доказывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов (2.3) — первоначальная стоимость вновь введенных основных фондов за анализируемый период;
— стоимость основных фондов на конец того же периода.
4. Коэффициент выбытия основных фондов (Квыб) показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа (2.4) — стоимость выбывших основных фондов за анализируемый период;
— стоимость основных фондов на начало анализируемого периода.
5. Коэффициент прироста основных фондов (Кпр) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов (2.5) — первоначальная стоимость вновь введенных основных фондов за анализируемый период;
— стоимость выбывших основных фондов за анализируемый период.

9. Индексным способом оценить влияние факторов на фонд заработной платы.

Показатели План Факт

Рабочие Служащие Рабочие Служащие
Численность, чел.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Количество дней, отработанных 1 человеком, дней 460
27 600

286 230
19 320

275 520
37 440

273 250
18 000

276

Решение:
1. Рассчитаем показатель среднедневной заработной платы 1 работника:
Здн = ФЗП / (ЧхN),
где Ч – численность,
N – количество дней, отработанных 1 человеком.
Показатели План Факт

Рабочие Служащие Рабочие Служащие
Численность, чел.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Количество дней, отработанных 1 человеком, дней
Среднедневная заработная плата 1 человека, тыс.руб
460
27 600

286

0,21 230
19 320

275

0,31 520
37 440

273

0,26 250
18 000

276

0,26

2. Рассчитаем индекс изменения фонда заработной платы:
Iфзп = ∑Ч1хN1хЗдн1 / ∑Ч0хN0хЗдн0,
где
Ч1, Ч0 – численность по факту и плану соответственно;
N1, N0 – количество дней, отработанных 1 человеком;
Здн1, Здн0 – среднедневная заработная плата 1 человека.
Таким образом, рассчитаем индекс изменения фонда заработной платы:
Iфзп р = (520х273х0,26 + 250х276х0,26) / (460х286х0,21 + 230х275х0,31) = 55440/46920 = 1,18

3. На изменение фонда заработной платы оказали влияние 3 фактора:
— изменение численности;
— изменение количества дней, отработанных 1 человеком;
— изменение среднедневной заработной платы на 1 человека.
4. Рассчитаем влияние изменения численности:
Iч = ∑Ч1хN0хЗдн0 / ∑Ч0хN0хЗдн0
Iч = (520х286х0,21 + 250х275х0,31) / (460х286х0,21 + 230х275х0,31) = 1,12
5. Рассчитаем влияние изменения количества дней, отработанных 1 человеком:
Iр.д. = ∑Ч1хN1хЗдн0 / ∑Ч1хN0хЗдн0
Iч = (520х273х0,21 + 250х276х0,31) / (520х286х0,21 + 250х275х0,31) = 0,98
6. Рассчитаем влияние изменения среднедневной заработной платы на 1 человека:
Iз = ∑Ч1хN1хЗдн1 / ∑Ч1хN1хЗдн0
Iч = (520х273х0,26 + 250х276х0,26) / (520х273х0,21 + 250х276х0,31) = 1,07

Таким образом, общее изменение фонда заработной платы составило +18%, в том числе за счет изменения численности – +12%, количества дней, отработанных 1 человеком — -2%, изменения среднедневной заработной платы 1 человека — +7%.

17. Проанализировать влияние на прибыль от реализации следующих факторов:
— цен на реализованную продукцию;
— себестоимости реализованной продукции;
— физического объема реализованной продукции;
— структуры реализованной продукции.
рублей
Показатели Предыдущий год Отчетный год

по ценам и себестоимости предыдущего года по фактически действующим ценам и себестоимости
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов)
Себестоимость реализованной продукции
Прибыль от реализации

95 250

77 350
17 900

96 600

78 322
18 278

99 935

80 639
19 296

Решение:
1. Общее изменение прибыли от реализации:
∆П = 19296 – 17900 = + 1396 рублей
2. Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации:
— влияние физического объема реализации продукции:
∆Поб = 17900 х (78322/77350) – 17900 = +223 рублей
— влияние цен на реализованную продукцию:
∆Пц = 99935 – 96600 = +3335 рублей
— влияние себестоимости реализованной продукции за счет структурных сдвигов:
∆Пс = 77350х(96600/95250) – 78322 = +122 руб
— влияние структуры реализованной продукции:
∆Пстр = 17900 х (96600/95250 – 78322/77350) = +35 руб
— влияние изменения уровня затрат:
∆Пз = 78322 — 80639 = -2317 рублей
Итого совокупное влияние факторов:
∆П = 223 + 3335 + 122 + 35 – 2317 = 1398 руб
Незначительное расхождение в расчетах обусловлено округлением цифр.

Анализ показателей деловой активности

Важнейшей составной частью анализа финансового состояния предприятия является анализ деловой активности (оборачиваемости), который позволяет оценить способность организации приносить доход путем совершения оборота «деньги – товар – деньги». Анализ оборачиваемости позволяет дополнить исследования структуры баланса по вопросам характеристики сложившихся в организации условий материального снабжения, сбыта готовой продукции, условий расчетов с покупателями и поставщиками.
Оборачиваемость — это величина, характеризующая временной промежуток, за который осуществляется полное обращение товара, денежных средств или число этих обращений за временной промежуток.
Коэффициенты оборачиваемости (показатели деловой активности) – показывают интенсивность использования (скорость оборота) определенных активов или обязательств. Среди наиболее популярных коэффициентов деловой активности в финансовом анализе используют:

Показатели деловой активности
Наименование коэффициента Обозначение Формула расчета
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Ооа
Ооа = Выручка от продаж /Средняя величина оборотных активов
Коэффициент оборачиваемости запасов Ооз
Ооз = Себестоимость реализованной продукции /Среднегодовая стоимость запасов
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Одт
Одт = Выручка от реализации / Средняя величина дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Окт
Окт = Себестоимость реализованной продукции/Средняя величина кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости активов Оа
Оа = Выручка/Средняя стоимость активов
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Оск
Оск = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость собственного капитала

Оборачиваемость оборотных средств (англ. workingcapitalturnover) — характеризует скорость оборота оборотных средств от момента оплаты материальных ценностей до возвращения денежных сумм за реализованную продукцию на банковский счёт. Сумму оборотных средств исчисляют, исходя из их общего размера за вычетом остатка денежных средств на банковском счёте предприятия.
Оборачиваемость запасов (англ. inventoryturnover) – процесс обновления и замены запасов посредством перемещения материальных ценностей (вложенных в них денежных средств) из категории запасов в производственный и/или реализационный процесс. Показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток запасов.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (англ. receivableturnover) — измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.
Оборачиваемость кредиторской задолженности (англ. accountspayableturnover) — показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок, либо приобретенных у кредиторов товаров и услуг. Коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) организация погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.
Оборачиваемость активов (ресурсоотдача) (англ. assetturnover) – позволяет определить число оборотов капитала за период времени. Коэффициент оборачиваемости активов позволяет оценить эффективность использования всех активов предприятия вне зависимости от источника их образования. Кроме того, определение коэффициента ресурсоотдачи наглядно показывает, сколько рублей прибыли получает компания с каждого рубля, вложенного в активы. От скорости оборота вложенных средств напрямую зависит финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и ликвидность.
Оборачиваемость собственного капитала (англ. equityturnover) – показывает скорость оборота собственного капитала компании за расчетный период. Коэффициент характеризует различные аспекты деятельности: с коммерческой точки зрения он отражает либо излишки продаж, либо их недостаточность; с финансовой — скорость оборота вложенного капитала; с экономической — активность денежных средств, которыми рискует вкладчик.
Определенного норматива для показателей оборачиваемости не существует, поскольку они зависят от отраслевых особенностей организации производства. В капиталоемких отраслях оборачиваемость активов будет ниже, чем в торговле или сфере услуг.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 года № 66н с изм. 18 декабря 2012 года http://www.garant.ru.
Акимова Е.В. Финансовый анализ: как показатели влияют на деятельность компании // Справочник экономиста, 2013, № 12. – с.14-39
Алексеев, К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ К. С. Алексеев // Справочник экономиста. — 2012. — № 1. — с.14-25
Кистерева Е.В. Анализ финансовых коэффициентов — способ восприятия и оптимизации баланса // Финансовый менеджмент. – 2008, №5. — с.3-16
Кистерева Е.В. Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов // Справочник экономиста, 2013, № 10. – с.28-41
Комплексный экономический анализ предприятия: [учебник/ проф. А.П. Калинина и др.]; под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. — Санкт-Петербург [и др.] : Питер : Лидер, 2010. — 569 c.
Моисеева Е.Г. Анализ финансового состояния организации с использование коэффициентов рентабельности // Справочник экономиста, 2013, № 4. – с.26-34
Моисеева Е.Г. Оценка финансового состояния организации // Справочник экономиста, 2013, № 3. – с.28-38
Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий. Учебник. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 368с.

Общая характеристика количественных способов использующихся в экономическом анализе на примере анализа товарной продукции Объем производства пром