объема продаж в каждом месяце квартала требуется определить плановую цену продаж, используя рассчитанную функцию эластичности.
Цена продаж на январь:
Ц1=-0,01*21000+900=690
Цена продаж на февраль:
Ц2=-0,01*4000+900=860
Цена продаж на март:
Ц3=-0,01*39000+900=510
Для формирования бюджета продаж организации на квартал необходимо вычислить выручку от продажи.
Выручка (без НДС и акцизов) от продажи изделий (В) определяется по формуле:

где Ni – план продаж i-го изделия, шт.; Цi – плановая цена i-го изделия, руб./шт.; M – количество видов изделий, планируемых к продаже.
Бюджет продаж составляется по форме, приведенной в табл. 5.

Таблица 5
Бюджет продаж на I квартал 20ХХ года
Показатель Январь Февраль Март Итого
План продаж, шт. 21000 40000 39000 100000
Цена изделия, руб./шт. 690 860 510  
Выручка, руб. 14490000 34400000 19890000 68780000

2. Разработка бюджета производства
Бюджет производства определяет количество продуктов, которые должны быть выпущены в плановом периоде.
Бюджет производства составляется по форме, приведенной в табл. 6.
Таблица 6
Бюджет производства на I квартал 20ХХ года
Показатель Январь Февраль Март Итого за квартал
План продаж, шт. 21000 40000 39000 100000
Запас готовой продукции на начало месяца, шт. 4000 8000 7800 19800
Запас готовой продукции на конец месяца, шт. 8000 7800   15800
План выпуска готовой продукции, шт. 25000 39800 31200 96000
Количество готовой продукции, подлежащей выпуску за планируемый период (Рi), определяется по формуле

где Зкi – запас готовой продукции i-го вида на конец планируемого периода, шт.; Ni – план продаж продукции i-го вида за планируемый период, шт.; Знi – запас готовой продукции i-го вида на начало планируемого периода, шт.
3. Разработка бюджета прямых затрат на оплату труда
Назначение данного бюджета – определить прямые затраты на оплату труда производственного персонала в соответствии с бюджетом производства.
Сумма прямых затрат на оплату труда (ОТ) определяется по формуле

где Тi– норма штучно-калькуляционного времени на единицу i-го изделия, ч/шт.; Зч– часовая тарифная ставка, руб./ч.
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется по форме, приведенной в табл. 7.
Таблица 7
Бюджет прямых затрат на оплату труда на I квартал 20ХХ года
Показатель Январь Февраль Март Итого
План производства, шт. 25000 39800 31200 96000
Норма штучно-калькуляционного времени на изготовление одного изделия, ч/шт. 0,5 0,5 0,5  
Трудоемкость обработки всего объема производства, ч
12500 19900 15600 48000
Часовая тарифная ставка, руб./ч
100 100 100  
Сумма прямых затрат на основную заработную плату производственного персонала, руб. 1250000 1990000 1560000 4800000
Отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, руб. 327500 521380 408720 1257600
4. Разработка бюджета прямых материальных затрат
Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в планируемом периоде на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
Бюджет прямых затрат на материалы составляется по форме, приведенной в табл. 8.
Потребность в материальных ресурсах j-го вида (Мj) на планируемый период определяется с учетом переходящих запасов:

где Мкj – запас материалов j-го вида на конец планового периода, ед. изм.;
Мнj – запас материалов j-го вида на начало планового периода, ед. изм.; Нij– норма расхода материала j-го вида на i-й вид продукции, ед. изм./шт.
Затраты на материалы j-го вида (Змj) определяются по формуле

где Цмj – цена j-го вида материалов, руб./ед. изм.
Совокупные затраты на приобретение материалов (См) определяются по формуле
,
где K – количество наименований материалов, используемых в производстве продукции.
Таблица 8
Бюджет прямых материальных затрат на I квартал 20ХХ года
Показатель Январь Февраль Март Итого
План производства, шт. 25000 39800 31200 96000
Норма расхода материала А на изделие, кг/шт. 5 5 5
Норма расхода материала В на изделие, м/шт. 1,6 1,6 1,6
Переходящий запас материала А на конец месяца, кг 19900 15600 0
Переходящий запас материала А на начало месяца, кг 13000 19900 15600 48500
Покупная цена материала А, руб./кг 40 40 40
Потребность в материале А, кг 125000 199000 156000 480000
Материал А к закупке, кг 131900 194700 140400 467000
Затраты на приобретение материала А, руб. 5276000 7788000 5616000 18680000
Переходящий запас материала В на конец месяца, м 6368 4992 15360 26720
Переходящий запас материала В на начало месяца, м 9600 6368 4992 20960
Покупная цена материала В, руб./м 15 15 15
Потребность в материале В, м 40000 63680 49920 153600
Материал В к закупке, м 36768 62304 60288 159360
Затраты на приобретение материала В, руб. 551520 934560 904320 2390400
Совокупные затраты на приобретение материалов, руб. 5827520 8722560 6520320 21070400
5. Разработка бюджета общепроизводственных расходов
Назначение данного бюджета – определить условно-постоянные расходы, необходимые для производства запланированного объема продукции.
В состав таких расходов обычно включаются различные виды общецеховых расходов или расходов структурного подразделения: расходы на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательного и (или) обслуживающего персонала, оплату за сверхурочные работы, текущий ремонт оборудования цеха, расходы на охрану труда, амортизация производственного оборудования, а также прочие условно-постоянные расходы.
Таблица 9
Бюджет общепроизводственных расходов на I квартал 20ХХ года, руб.
Показатель Январь Февраль Март Итого
Переменные общепроизводственные расходы, в том числе: 7405020 11233940 8489040 27128000
вспомогательные материалы 5827520 8722560 6520320 21070400
Условно-постоянные общепроизводственные расходы, в том числе: 470050 649630 501098 1620778
заработная плата цехового персонала 175000 265000 179000 619000
отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве 45850 69430 46898 162178
услуги сторонних организаций производственного характера (без НДС) 46000 72000 65000 183000
затраты на электроэнергию для производственных нужд 42000 84000 52000 178000
затраты на топливо для производственных нужд 18000 16000 15000 49000
арендная плата 133000 133000 133000 399000
страховой взнос по страхованию производственного оборудования 2000 2000 2000 6000
амортизация производственного оборудования 8200 8200 8200 24600
Итого общепроизводственных расходов 7875070 11883570 8990138 28748778
Бюджет общепроизводственных расходов составляется на основании информации, приведенной в табл. 1 и 2. Общепроизводственные расходы включают в себя: условно-постоянные расходы (не зависящие от изменения объема производства) и переменные расходы (линейно зависящие от изменения объема производства), перечень которых приведен в табл. 9.
Величина условно-постоянных общепроизводственных расходов определяется по формуле
,
где ОПl – общепроизводственные расходы l-го вида, не зависящие от изменения объема производства, руб.
Величина переменных общепроизводственных расходов определяется по формуле
,
где ОПперk – общепроизводственные расходы k-го вида, линейно зависящие от изменения объема производства, руб.
Бюджет общепроизводственных расходов составляется по форме, приведенной в табл. 9.
6. Разработка бюджета общехозяйственных расходов
Назначение данного бюджета – как можно точнее определить общехозяйственные, в т.ч. административные расходы, необходимые для нормального функционирования организации.
В состав таких расходов обычно включаются:
— оплата труда и единый социальный налог с оплаты работникам управления;
— командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы;
— информационные, аудиторские, консультационные услуги;
— амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
— арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
— сборы и отчисления (налоги).
Бюджет общехозяйственных расходов составляется по форме, приведенной в табл. 10. Величина общехозяйственных расходов определяется как сумма расходов, перечисленных в табл. 10.

Таблица 10
Бюджет общехозяйственных расходов на I квартал 20ХХ года, руб.
Показатель Январь Февраль Март Итого
Заработная плата управленческого персонала 210000 210000 210000 630000
Отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве 55020 55020 55020 165060
Амортизационные отчисления по оборудованию, используемому для управленческих целей 10000 10000 10000 30000
Арендная плата за помещения, используемые для общезаводских нужд 150000 150000 150000 450000
Прочие общехозяйственные расходы 370000 370000 370000 1110000
Итого 795020 795020 795020 2385060

7. Разработка бюджета движения денежных средств
Бюджет движения денежных средств (БДДС)– это бюджет движения денежных средств организации в наличной и безналичной форме, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации.
Используя для построения БДДС данные бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов, следует обратить внимание на то, что амортизация оборудования является неденежным видом расходов и в БДДС не включается.
Разработка БДДС начинается с определения источников поступлений денежных средств в бюджетном периоде. В расчетном

объема продаж в каждом месяце квартала требуется определить плановую цену продаж