Дебет Дебет
1. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы:
а) стоимость материалов
б) НДС

2000
360

10
19

60
60

Итого: 2360

2. Отпущены со склада материалы в основное производство
1500
20
10
3. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства
б) персоналу цехов
в) административно-управленческому персоналу
23000
12000
18000
20
25
26
70
70
70

Итого: 53000

4. Начислены страховые взносы от суммы заработной платы по ставке 30 % (сумму определить):
а) рабочих основного производства

б) персонала цехов

в) административно-управленческого персонала

23000*0,3 = 6900
12000*0,3 = 3600
18000*0,3 = 5400

20

25

26

69

69

69

Итого: 15900

5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников по ставке 13 % (сумму определить) 53000 * 0,13 = 6890

70 68
6. Начислена амортизация по зданиям и оборудованию:
а) основного производства
б) цехов
в) заводоуправления

15000
8500
4600

20
25
26

02
02
02

Итого: 28100

7. Перечислены с расчетного счета:
а) задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц (см. операцию 5)
б) органам социального страхования и обеспечения (см. операцию 4)
6890

15900

68

69
51

51

Итого: 22790

8. Поступили на расчетный счет средства от покупателей за проданную им ранее готовую продукцию
32000
51
62
9. Получены по чеку в кассу деньги для выдачи заработной платы
47000
50
51
10. Выдана из кассы заработная плата 45800 70 50
11. Неполученная сумма заработной платы возвращена на расчетный счет
1200
51
50
12. Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы (сумму определить) 12000 + 3600 + 8500 = 24100
20
25
13. Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы ( сумму определить) 18000 + 5400 + 4600 = 28000
20
26
14. Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей) 23000 1500+23000+6900+15000+
24100 + 28000-4500 = 117000
43
20
15. Отгружена готовая продукция покупателям, отражается реализация продукции методом начисления
160000
62
90-1
16. Начислен в бюджет НДС с реализованной продукции по ставке 18,0% (сумму определить) 160000 * 18/118 = 24407
90-3
68
17. Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета (см. операцию 16)
24407
68
51
18. Списана фактическая себестоимость готовой продукции (см. операцию 14)
117000
90-2
43
19. Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц (сумму определить) 160000 – 24407-117000 = 18593
90-9
99

Итого за месяц 770047

Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску хозяйственных операций за месяц по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца.

Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел» на начало месяца
№ п/п Наименования счетов, их шифры Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4
1. 01 «Основные средства» 890000
2. 02 «Амортизация основных средств»
130000
3. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

4. 10 «Материалы» 3000
5. 19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» —
6. 20 «Основное производство» 23000
7. 25 «Общепроизводственные расходы»

8. 26 «Общехозяйственные расходы»

9. 43 «Готовая продукция» 18000
10. 50 «Касса» 5000
11. 51 «Расчетные счета» 78000
12. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
42000
13. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 45000
14. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
3800
15. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
2400
16 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
32000
17. 80 «Уставный капитал»
500000
18. 83 «Добавочный капитал»
350000
19. 99 «Прибыли и убытки»
1800

Итого 1062000 1062000

Счет 01 Основные средства
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 890000

Оборот 0 Оборот 0
Остаток на конец 890000

Счет 02 Амортизация основных средств
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 130000

28100
Оборот 0 Оборот 28100

Остаток на конец 158100

Счет 10 Материалы
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 3000

2000
1500
Оборот 2000 Оборот 1500
Остаток на конец 3500

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 0

360

Оборот 360 Оборот 0
Остаток на конец 360

Счет 20 Основное производство
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 23000

1500
117000

23000

6900

15000

24100

28000

Оборот 98500 Оборот 117000
Остаток на конец 4500

Счет 25 Общепроизводственные расходы
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 0

12000
24100

3600

8500

Оборот 24100 Оборот 24100
Остаток на конец 0

Счет 26 Общехозяйственные расходы
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 0

18000

5400

4600

Оборот 28000 Оборот 28000
Остаток на конец 0

Счет 43 Готовая продукция
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 18000

117000
117000
Оборот 117000 Оборот 117000
Остаток на конец 18000

Счет 50 Касса
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 5000

47000
45800

1200
Оборот 47000 Оборот 47000
Остаток на конец 5000

Счет 51 Расчетный счет
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 78000

32000
22790

1200
47000

24407
Оборот 33200 Оборот 94197
Остаток на конец 17003

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 42000

2360
Оборот 0 Оборот 2360

Остаток на конец 44360

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 45000

160000
32000
Оборот 160000 Оборот 32000
Остаток на конец 173000

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 3800

6890
6890

24407
24407
Оборот 31297 Оборот 31297

Остаток на конец 3800

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 2400

15900
15900
Оборот 15900 Оборот 15900

Остаток на конец 2400

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 32000

6890
53000

45800

Оборот 52690 Оборот 53000

Остаток на конец 32310

Счет 80 Уставный капитал
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 500000
Оборот 0 Оборот 0

Остаток на конец 500000

Счет 83 Добавочный капитал
Дебет Кредит

Сумма
Сумма

Остаток на начало 350000
Оборот 0 Оборот 0

Остаток на конец 350000

Счет 90 Продажи
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 0 Остаток на начало 0

24407
160000

117000

18593

Оборот 160000 Оборот 160000
Остаток на конец 0 Остаток на конец 0

Счет 99 Прибыли/убытки
Дебет Кредит

Сумма
Сумма
Остаток на начало 0 Остаток на начало 1800

18593
Оборот 0 Оборот 18593
Остаток на конец
Остаток на конец 20393

Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе.

Оборотная ведомость составлена в Приложении 1.

Составить баланс ф- 1, заполнив его данными из оборотной ведомости.

Бухгалтерский баланс приведен в Приложении 2.

5. Провести по данным бухгалтерского баланса анализ структуры имущества и источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса; составление аналитического баланса) и анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Таблица 1 — Динамика активов баланса
Показатели Сумма, руб. Изменение

на начало на конец руб. темп роста, %
Внеоборотные активы 760000 731900 -28100 96,30
Оборотные активы 172000 221363 49363 128,70
Итого 932000 953263 21263 102,28

За рассматриваемый период валюта баланса увеличилась на 2,28 % (на 21263 руб.), что свидетельствует о расширении деятельности предприятия. При этом внеоборотные активы снизились на 3,7 % (или на 28100 руб.), оборотные средства увеличились на 28,7 % (на 49363 руб.).
Таблица 2 — Анализ структуры активов баланса
Показатели Сумма, руб. Структура, % Изменение структуры

на начало на конец на начало на конец
Внеоборотные активы 760000 731900 81,55 76,78 -4,77
Оборотные активы 172000 221363 18,45 23,22 4,77
Итого 932000 953263 200,00 100,00 -100,00

В структуре валюты баланса преобладают внеоборотные активы, на долю которых в приходилось 76,78 % (а на начало периода – 81,55 %). Доля оборотных средств в структуре активов составила 23,22 %.
Внеоборотные активы представлены только основными средствами.

Таблица 3 — Анализ структуры оборотных активов
Показатели Сумма, руб. Структура, %

на начало на конец на начало на конец
Запасы 44000 26000 25,58 11,75
Дебиторская задолженность 45000 173000 26,16 78,15
НДС 0 360 0,00 0,16
Денежные средства и денежные эквиваленты 83000 22003 48,26 9,94
Итого 172000 221363 100,00 100,00

Наибольшую долю в структуре оборотных средств на начало периода занимают денежные средства, на долю которой приходилось 48,26 % оборотных активов, 26,16 % приходилось на дебиторская задолженность, 25,58 % — на запасы. На конец месяца структура оборотных средств изменилась: наибольшую долю занимает дебиторская задолженность (78,15 %), 11,75 % приходится на запасы, 9,94 % — на денежные средства и 0,16 % — на НДС.
Таблица 4 — Динамика пассивов баланса
Показатели Сумма, руб. Изменение

на начало на конец руб. темп роста, %
Капитал и резервы 851800 870393 18593 102,18
Краткосрочные обязательства 80200 82870 2670 103,33
Итого 932000 953263 21263 102,28

Увеличение стоимости пассивов произошло за счет увеличения суммы краткосрочных обязательств (на 3,33 % или 2670 руб.) и капитала (на 2,18 % или на 18593 руб.).
Таблица 5 — Анализ структуры пассивов баланса
Показатели Сумма, руб. Структура, % Изменение структуры

на начало на конец на начало на конец
Капитал и резервы 851800 870393 91,39 91,31 -0,09
Краткосрочные обязательства 80200 82870 8,61 8,69 0,09
Итого 932000 953263 100 100 0,00

В структуре пассивов баланса преобладает собственный капитал, на долю которого приходилось 91,31 %.
Таблица 6 — Анализ структуры средств
Показатели Сумма, ден. ед. Структура, %

на начало на конец на начало на конец
Уставный капитал 500000 500000 53,65 52,45
Нераспределенная прибыль 1800 20393 0,19 2,14
Добавочный капитал 350000 350000 37,55 36,72
Кредиторская задолженность 80200 82870 8,61 8,69
Итого 932000 953263 100,00 100,00

Для анализа ликвидности построим таблицу (таблица 7). Для этого активы баланса сгруппируем по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности и сравним с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
Таблица 7 — Анализ ликвидности баланса
№ п/п Активы в порядке снижения их
ликвидности Пассивы в порядке снижения срочности

Вид активов А Состав по балансу, руб. Вид пассивов В Состав по балансу, руб.

на
начало на конец
на
начало на конец
1 Наиболее ликвидные активы, А1 83000 22003 Наиболее срочные обязательства, П1 80200 82870
2 Быстрореализуемые активы, А2 45000 173000 Краткосрочные пассивы, П2 0 0
3 Медленно реализуемые активы, А3 44000 26360 Средне- и долгосрочные пассивы, П3 0 0
4 Труднореализуемые активы, А4 760000 731900 Постоянные пассивы, П4 851800 870393

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Система неравенств будет иметь следующий вид:
на начало периода: 83000 ≥ 80200; 45000 ≥ 0; 44000 ≥ 0; 760000 ≤ 851800.
на конец периода: 22003 ≤ ≥ 82870; 173000 ≥ 0; 26360 ≥ 0; 731900 ≤ 870393.
Таким образом, на начало периода были выполнены все четыре неравенства, т. е. ликвидность баланса является абсолютной, на конец периода – 3 неравенства, что свидетельствует о снижении ликвидности.

Дебет Дебет 1 Акцептован счет поставщика за поступившие материалы