3. Налог на прибыль организаций
3.1. В 2007 г. организация получила убыток 300 000 руб. В 2008 г. прибыль составила 40 000 руб., а в 2009 г. − 35 000 руб. Определите, как убыток 2007 г. повлияет на сумму налогооблагаемой прибыли в 2008 и 2009 г.
РЕШЕНИЕ: Согласно п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик понесший убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Ответ: сумма налогооблагаемой прибыли в 2008 и 2009 годах составит 0 руб.
Убыток на 2009 год составит 300 000 руб. – 40 000 руб. = 260 000 руб.
Убыток на 2010 год составит 260 000 руб. – 35 000 руб. = 225 000 руб.
3.2. Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства − 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров − 1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций − 5 000 руб. Определите налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.
РЕШЕНИЕ:
Налогооблагаемая база будет следующая: 20000 руб. +3000 руб. +5000 руб. = 28000 руб.
На основании п. 3 ст. 265 НК РФ штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров − 1 500 руб. не учитываем, т.к. в условиях задачи нет указания на то, что штрафы взысканы по вступившим в законную силу решениям суда.
Ставка налога на прибыль равна 20% (ст. 284 Налогового кодекса РФ)
Налог на прибыль 28000* 20% = 5600 руб.
Ответ: налогооблагаемая прибыль 28 000 руб., сумма налога на прибыль 5 600 руб.
3.3. Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб. Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.
РЕШЕНИЕ:
Выручка организации без НДС = 2 300 000 руб. – (2300 000 *18%/118) = 1949 152, 54 руб.
Сумма издержек без НДС = 900 000 руб. – (900 000* 18%/118) = 762711.86 руб.
Плата за сданное в аренду имущество без НДС = 140 000 руб. – (140 000руб. *18%/118) = 118644.07 руб.
Сумма налога на прибыль за отчетный период = (1949 152, 54 руб. + 118644.07 руб. + 12 300 руб. – 762 711.86 руб. ) * 20% = 263 476,95 руб.
Ответ : сумма налога на прибыль за отчетный период равна 263 476,95 руб.

3.4. По отчету за 2009 г. организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., себестоимость продукции составила 40 000 руб., получены штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим организации составили 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб. Определите сумму налога на прибыль за 2009 г.
РЕШЕНИЕ:
Штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 000 руб. это «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» (ст. 270 НК РФ);
На основании п. 3 ст. 265 НК РФ штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб. не учитываем, т.к. в условиях задачи нет указания на то, что штрафы взысканы по вступившим в законную силу решениям суда.
Налог с дивидендов = 9%, следовательно, 4 500 руб. * 9% = 405 руб.
(120 000 руб. – 40 000 руб. – 6 000 руб.)* 20% + 405 руб. = 15 205 руб.
Ответ: сумма налога на прибыль равна 15 205 руб.
3.5. Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930 000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка − 170 000 руб. В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации. Определите сумму налога на прибыль.
РЕШЕНИЕ:
Ставка налога на дивиденды — 9 % , следовательно, 170 000 х 9% = 15 300 руб. (налог с дивидендов).
Отчисление 60 000руб в Российский фонд фундаментальных исследований это «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» (ст. 270 НК РФ), следовательно, в расходах не учитывается.
Прибыль от текущей деятельности 930 000р – 170 000 руб. = 760 000 руб.
20% налог на прибыль организаций, следовательно 760 000р х 20% = 152 000 руб.
15 300 руб. + 152 000 руб. = 162 300 руб.
Ответ: сумма налога на прибыль равна 162 300 руб.

6. Налог на добавленную стоимость
6.1. Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) − на сумму 90 000 руб. (в том
числе включая НДС 18%). Торговая наценка составила 15%. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2 Определите сумму НДС, подлежащую уплате организацией в отчетном периоде.
РЕШЕНИЕ:
Определим сумму себестоимости без НДС: 8000 + (90000 – 90000 * 18/118) = 84 217 руб.
Определим сумму торговой наценки: 84271 * 15% = 12640,65 руб.
Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
(84271+12640,65) * 18 = 17 444 руб.
Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за подарки поставщикам, принимаемую к возмещению:
90000*18/118 = 13 729 руб.
Определим сумму подлежащую перечислению в бюджет: 17444 – 13729 = 3 715 руб.
Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате в отчетном периоде организацией равна 3 715 руб.
6.4. Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит
изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов.
Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и
израсходована краска на сумму 528 000 руб. В январе были приобретены и
оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму
285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн.
500 тыс. руб. (в том числе НДС 18%) и стоимость изделий художественных
промыслов − 300 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в
отчетном периоде организацией.
РЕШЕНИЕ:
В условиях не указано, покупка краски и услуги комиссионера «в том числе НДС» или нет.
Берем за условие – «в том числе НДС 18%.» и то и другое, тогда
НДС с реализованной продукции: 1 200 000*18/118= 183 050,85 руб.
Реализация изделий художественных народных промыслов не облагается НДС, следовательно с 300 000р. НДС не начисляем. (ст. 149 НК РФ)
Вычеты по НДС:
285 000р.*18/118=43474,58 руб. Услуги комиссионера принимаем полностью к вычету, так как он продавал товар, облагаемый НДС.
528 000р.*18/118=80542,37р. — полный вычет, однако данный вычет можем принять только частично согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Для этого высчитываем долю выручки по продаже товаров, облагаемых НДС:
1 200 000*100/118=1 016 949,15р.– выручка от продажи облагаемых НДС товаров.
1 016 949,15р. + 300 000р.= 1 316 949,15 руб.– выручка от продажи всего.
Доля выручки от продажи облагаемых НДС товаров= 1 016 949,15р./1 316 949,15р.=77,22%
Далее умножаем наш вычет на полученную долю: 80542,37р.*77,22%= 62 194,88 руб. Вот эту сумму принимаем к вычету.
Итого: НДС к уплате: 183 050,85р. -43474,58р-62 194,88 руб. = 77 381,39 руб.

6.5. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организацией в октябре 2005 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18% − 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, − 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, − 135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, − 87 400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 2 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ:
Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
150 000 * 18% +135 000* 10% = 27 000 +13 500 = 40 500 руб.
Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению: 135 000 * 18% + 87 400 * 10% + 2000* 18/118 = 24 300 + 8740+ 305 = 33 345 руб.
Определим сумму подлежащую перечислению в бюджет:
45 000 – 33 345 = 7 155 руб.
Ответ : Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет равна 7 155 руб.
7. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального Назначения.
7.2. Инженер Петров В.А. в январе текущего года получил заработную плату в сумме 2 500 руб., ежемесячную премию в сумме 1 200 руб., ежемесячную материальную помощь в сумме 1 650 руб., на командировочные расходы 4 000 руб., истраченных им полностью по установленным нормам. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения за январь по лицевому счету инженера Петрова В.А.
РЕШЕНИЕ:
В соответствии со ст. 9 ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в налоговую базу для расчета социальных взносов не включаются командировочные расходы 4 000 руб.
— 22 процента — в ПФР;
— 2,9 процента — в ФСС;
— 5,1 процента — в ФОМС.
Налоговая база для социальных взносов = 2 500 руб. + 1 200 руб. + 1650 руб. = 5 350 руб.
ПФР = 5350 * 0,22 = 1177 руб.
ФСС = 5350* 0,029 = 155,15 руб.
ФОМС = 5350*0,051 = 272,85 руб.
7.5. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: заработная плата по трудовому договору − 20 000 руб.; выплата по листку временной нетрудоспособности − 680 руб.; единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи − 6 000 руб.; подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде, − 5 000 руб. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
РЕШЕНИЕ:
В соответствии со ст. 9 ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в налоговую базу для расчета социальных взносов не включаются страхования», в налоговую базу для расчета социальных взносов не включаются выплата по листку временной нетрудоспособности – 680 руб, единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 6 000 руб.
— 22 процента — в ПФР;
— 2,9 процента — в ФСС;
— 5,1 процента — в ФОМС.
Налоговая база для социальных взносов = 20 000 руб. + 5000 руб. = 25 000 руб.
ПФР = 25 000 руб. * 0,22 = 5500 руб.
ФСС = 25 000 руб.* 0,029 = 725 руб.
ФОМС = 25 000 руб. * 0,051 = 1275 руб.

3 Налог на прибыль организаций 3 1 В 2007 г организация получила убыток 300 000 руб