2.1. Ситуационная задача (оценивается в 2 балла)
Имеет ли право территориальная инспекция ФНС России привзыскании недоимки с налогоплательщика выставить платежноепоручение на вышестоящий банк, если на корреспондентском счете филиала, в котором открыт расчетный счет налогоплательщика (клиента-банка), отсутствуют денежные средства?
Требуется выбрать и обосновать ответ: а) да; б) нет. 
Решение:
а) да.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Согласно пунктам 4 и 5 ст. 46 НК РФ инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.1 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» кредитная организация является юридическим лицом, а филиалы и представительства кредитной организации, в соответствии со ст.22 названного Закона, не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утверждаемых создавшей их кредитной организацией.
Кроме того, согласно ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Ответственность юридического лица определена ст.56 Гражданского кодекса Российской Федерации, где сказано, что юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Таким образом, при отсутствии денежных средств на корреспондентском счете филиала территориальная инспекция ФНС России вправе выставлять инкассовые поручения на вышестоящий банк.

2.2. Задача (оценивается в 3 балла, из них 1,5 обоснование и расчетналоговой санкции, 1,5 балла обоснование и расчет пени).
Налоговой проверкой 20 августа текущего года установлено, что индивидуальный предприниматель в налоговой декларации, представленной в налоговую инспекцию по месту жительства 16 августа текущего года, доход определен в сумме 1600 тыс. руб. В течениепредыдущего года им было уплачено авансовых платежей в бюджет 100 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ -9 %. Требуется: обосновать и определить: а) сумму налоговой санкции; б)сумму пени.

Решение:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Пунктом 6 ст. 227 НК РФ определено, что общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом на основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в нарушение ст. 229 НК РФ индивидуальный предприниматель представил несвоевременно налоговую декларацию по НДФЛ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
На основании представленной налоговой декларации по НДФЛ сумма налога составила = 1600 тыс. руб. * 13% = 208 тыс. руб.
Сумма неуплаченного НДФЛ (по сроку уплаты 15.07) = 208 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 108 тыс. руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ индивидуальный предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в размере 20% от неуплаченной суммы:
Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ = 108 тыс. руб. * 20% = 21,6 тыс. руб.
Штраф по ст. 119 НК РФ (за 4 месяца – с мая по август) = 108 тыс. руб. * 5% * 4 мес. = 21,6 тыс. руб.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Срок уплаты НДФЛ – 15 июля.
Таким образом, пени исчисляются с 16 июля (дня, следующего за установленным днем уплаты – 15 июля) по 12.11 (в случае составления и получения налогоплательщиком акта проверки 20 августа, вынесения решения 22 сентября).
Пени по НДФЛ (с 16.07 по 22.09) = 108 тыс. руб. * (1/300 * 9%) * 69 дней = 2,24 тыс. руб.

Вывод: в результате выявленного нарушения (несвоевременной сдачи налоговой декларации по НДФЛ и неуплаты НДФЛ), всего доначислено 45,44 руб.:
исчислена пени за просрочку НДФЛ в размере 2,24 тыс. руб.
штраф за неполную уплату НДФЛ в размере 21,6 тыс. руб.
штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДФЛ в размере 21,6 тыс. руб.

2 1 Ситуационная задача (оценивается в 2 балла) Имеет ли право территориальная инспекция ФНС России привзыскании недоимки с налогоплательщика выстави