1.Рассчитайте количественное влияние факторов на результативный показатель, используя способ цепных подстановок. По результатам факторного анализа написать аналитическое заключение.
Показатели По плану По отчету
1.Выпуск изделий, тыс. шт.
2.Удельный расход материала на 1000 шт. изделий, т
3.Себестоимость 1 т материала, р
4.Материальные затраты на весь выпуск изделий, тыс. р. 8620
0,215
7000
12 973,1 8750
0,210
7600
13 965

Решение

Проведем анализ влияния выпуска изделий (В), удельного расхода материала на 1000 шт. (УР), и себестоимости 1 т материала (С) на сумму материальных затрат на весь выпуск изделий (МЗ). Используем метод цепных подстановок.
Факторная модель выглядит следующим образом:
МЗ = В х УР х С
МЗ0 = В0 х УР0 х С0 = 8620 х 0,215 х 7 = 12973,1
МЗусл1 = В1 х УР0 х С0 = 8750 х 0,215 х 7 = 13168,7
МЗусл2 = В1 х УР1 х С0 = 8750 х 0,210 х 7 = 12862,5
МЗ1 = В1 х УР1 х С1 = 8750 х 0,210 х 7,6 = 13965,0

ΔМЗ(В) = МЗусл1 — МЗ0 = 13168,7 – 12973,1 = 195,6
ΔМЗ(УР) = МЗусл2 – МЗусл1 = 12862,5 – 13168,7 = -306,2
ΔМЗ(С) = МЗ1 – МЗусл2 = 13965 – 12862,5 = 1102,5

Проверка:
ΔМЗ = ΔМЗ(В) + ΔМЗ(УР) + ΔМЗ(С)
13965 – 12973,1 = 195,6 – 306,2 + 1102,5
991,9 = 991,9

Таким образом, материальные затраты на весь выпуск изделий по отчету в сравнении с планом увеличились на 991,9 тыс. р., в том числе за счет роста выпуска изделий материальные затраты увеличились на 195,6 тыс. р., за счет снижения удельного расхода материалов на 1000 шт. изделий материальные затраты снизились на 306,2 тыс. р., а за счет роста себестоимости 1 т материала стоимость материальных затрат на весь выпуск изделий возросла на 1102,5 тыс. р.

2. По данным таблицы рассчитайте методом абсолютных разниц:
1) влияние на отклонение в объеме произведенной продукции по сравнению с планом изменения общего количества дней, отработанных рабочими;
2) влияние на отклонение в объеме произведенной продукции по сравнению с планом изменения среднедневной выработки рабочего. Величину среднедневной выработки продукции в расчете на 1 рабочего рассчитать по данным ниже представленной таблицы.
По результатам расчетов написать аналитическое заключение.
Показатели План Отчет
1.Общее число отработанных всеми рабочими:
-человеко-дней, тыс.
-человеко-часов, тыс.

46
360

43,88
342

2.Объем произведенной продукции, тыс. руб. 320 450 288 975
3.Среднедневная выработка продукции на 1 рабочего, руб. рассчитать рассчитать

Решение

Определим среднедневную выработку продукции на одного рабочего:
план:
320450 / 46 = 6966,3 руб.
отчет:
288975 / 43,88 = 6585,6 руб.

Факторная модель влияния на отклонение в объеме произведенной продукции (ВП) изменения общего количества дней, отработанных всеми рабочими (ЧДН), и изменения среднедневной выработки рабочего (ДВ) выглядит следующим образом:
ВП = ЧДН х ДВ,

Используем метод абсолютных разниц:
ВП = ЧДН х ДВ
ΔВП (ЧДН) = ΔЧДН х ДВ0 = (43,88 — 46) х 6966,3 = -14799
ΔВП (ДВ) = ЧДН1 х ΔДВ = 43,88 х (6585,6 — 6966,3) = -16705

ΔВП = ΔВП (ЧДН) + ΔВП (ДВ)
288975 – 320450 = -14770 + (-16705)
-31475 = -31475

Таким образом, объем произведенной продукции по отчету по сравнению с планом снизился на 31475 тыс. р., в том числе за счет изменения общего количества дней, отработанных всеми рабочими, объем продукции снизился на 14 770 тыс. р., а за счет изменения среднедневной выработки рабочего выпуск продукции сократился на 16705 тыс.р.

3. Используя данные, представленные в таблице 1 (Приложение 1), рассчитать влияние экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда на динамику выручки от продаж. Расчет факторов произвести любым методом факторного анализа. По результатам расчетов написать аналитическое заключение.

Решение

Для расчета влияния экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда на динамику выручки от продаж необходимо все данные представить в табличном виде:
Показатели Усл. обозна-чение
1-й год 2-й год Изменение Индекс динамики Темп прироста, %
1. Выручка от продажи продукции, тыс. р. N 79 700 83 610 3 910 1,049 +4,9
2 Оплата труда с начислениями, тыс. р. U 11 628 11 900 272 1,023 +2,3
3. Зарплатоотдача, руб./руб.
(1/2) Z 6,85415 7,02605 0,1719 1,025 +2,5

Проверим правильность расчетов путем увязки индексов динамики:
1,023 х 1,025 = 1,049
Проведем дальнейший анализ:
1) сравним темпы прироста:
темп прироста выручки от продаж +4,9
темп прироста оплаты труда с начислениями +2,3
Следовательно, эффективность использования средств на оплату труда повысилась.
2) определим отношение темпа прироста стоимости средств на оплату труда к темпу прироста выручки от продаж:
+2,3 %+4,9 %=0,47<1
Так, показатель меньше единицы, то есть подтверждается факт роста эффективности использования средств на оплату труда.

3) рассчитаем влияние на изменение выручки от продаж экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда способом абсолютных отклонений:
ΔN = N1 – N0 = 3910
в том числе:
ΔN (ΔU) = (U1 – U0) x Z0 = 272 x 6,85415 = 1864
ΔN (ΔZ) = (Z1 – Z0) x U1 = 0,1719 x 11 900 = 2046
Проверка:
ΔN = N1 – N0 = ΔN (ΔU) + ΔN (ΔZ)
3910 = 1864 + 2046
3910 = 3910

4) определим долю влияния группы экстенсивных и интенсивных факторов в общей величине прироста выручки от продаж:
ΔN (ΔU), % = 1864 / 3910 = 47,67 %
ΔN (ΔZ), % = 2046 / 3910 = 52,33 %

Таким образом, можно сделать следующее заключение.
Увеличение объема продаж в 1-ом периоде по сравнению со 2-ым годом обусловлено практически в равной мере действием и группы экстенсивных факторов, и группы интенсивных. Стоимость средств на оплату труда с начислениями увеличилась на 272 тыс. руб., или на 2,3 %. Действие группы экстенсивных факторов привело к увеличению объема продаж на 1864 тыс. руб., что составило 47,67 % от общего прироста выручки от продаж.
Влияние группы интенсивных факторов чуть более значительное, чем экстенсивных: рост выручки от продаж за счет повышения коэффициента зарплатоотдачи составило 2046 тыс. руб., или 52,33 % от общего прироста выручки от продаж.

Список использованных источников

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2010.-463с.
Молибог, Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Гуманитар. Изд. центр ВЛАДОС, 2011.-383с.
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. / Г. В. Савицкая. — 2-е изд., испр. и доп. — Мн.: РИГТО, 2012. — 367 с.
Экономический анализ деятельности предприятий. Н.В. Дембинский, Г.В. Савицкая, Н.А. Русак и др./ под ред. Н.В. Дембинского. – Мн.: Вышэйшая школа, 2010. – 381 с.

Приложение 1

Исходные данные для проведения аналитических расчетов

Показатель Единица измерения Условные обозначения 1-й год 2-й год Темп роста, %
А Б В 1 2 3
Выручка от продажи продукции тыс. р. N 79700 83610 104,9
Трудовые ресурсы:
а) среднесписочная численность работников
б) оплата труда с начислениями

чел.
тыс. р.

R
U

381
11628

382
11900

100,3
102,3
Материальные затраты тыс. р. M 50228 52428 104,4
Основные производственные фонды:
а) величина основных производственных фондов
б) амортизация.

тыс. р.
тыс. р.

F
A

74350
8311

78581
8726

105,7
105,0
Оборотные средства тыс. р. E 16007 16241 101,5
Совокупные затраты (себестоимость)
S

Прибыль тыс. р. P

Затраты на 1 руб. продукции коп. Z

Рентабельность продукции % ρ(N)

1 Рассчитайте количественное влияние факторов на результативный показатель