1. «Налог с физических лиц, чей заработок в месяц 300 тыс. руб. и больше»

2. Составляющие налога
2.1 Понятие «элементы налога»
Элементы налога – это регламентированные налоговым законодательством составные доли налога, характеризующие условия его внедрения.
2.2 Субъект налога
Субъект налога – это лицо, которое должно выплачивать налог. В Налоговом Кодексе субъект налога называется налогоплательщиком.
Законный статус налогоплательщика:
— физическое лицо;
— резидент/нерезидент РФ.
2.3 Объект и предмет налога
Объект налога – это юридический факт, с которым закон обуславливает происхождение налогового обязательства. Данный налог образуется если физическое лицо получает ежемесячный заработок в 300 тыс.руб. и больше. В данном случае объектом налога станет налог на доходы с физических лиц.
Предмет налога считается материальным выражением объекта налога.
2.4 Налоговая база, масштаб налога, единица обложения
Налоговая база – количественная черта предмета налога, которая выражается в единицах обложения, установленных для предоставленного вида налога. Налоговую базу также именуют основой налога. Размер налоговой базы характеризуют несколькими способами, в предоставленном случае употребляется прямой способ – величина будет складываться на основе данных, которые будут предоставлены работодателем.
Масштаб налога – это установленные законодательством характеристики измерения предмета налога. В данном случае масштаб налога будет являться «стоимостным».
Доля масштаба выражается в единицах обложения. В данном налоге единицей станет выступать один рубль.
2.5 Налоговая ставка
Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. У данного налога ставка будет процентной – 3% для физических лиц. По характеру внедрения ставка будет общей, т.к. выражает общий режим налогообложения. А еще в зависимости от содержания ставка будет являться маргинальной, т.е. устанавливаться налоговым законодательством.
2.6 Налоговый период
Под налоговым периодом понимается период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате. У предоставленного налога временем будет считаться один календарный месяц.
2.7 Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий конкретного лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате. Обязанность по исчислению данного налога будет возложена на налоговых агентов.
2.8 Порядок уплаты налога
Порядок уплаты налога – это поставленные налоговым законодательством правила, в согласовании с которыми должен исполняться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. У данного налога метод уплаты будет исполняться путем принудительного взимания предмета налогового платежа государством с налогоплательщика. Срок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством, и зависит от вида налога и метода его уплаты. В данном налоге срок уплаты будет определяться истечением периода времени, т.е. уплата будет производиться каждый месяц.
2.9 Налоговые льготы
Налоговые льготы – это освобождение налогоплательщика от налогового бремени либо снижение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения. В нашем случае применяются льготы по налоговой базе, т.е. в налоговую базу не включаются суммы процентов по государственным казначейским обязательствам.
2.10 Источник налога
Источник налога – это денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога. В случае с нашим налогом с физических лиц, источником будет являться доход.

3 Виды налогов
3.1 Прямые и косвенные налоги
Этот налог будет прямым, т.к. его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата приводит к уменьшению его доходов.
3.2 Реальные и личные налоги
Данный налог будет являться личным. Данный налог позволит учесть фактическую платежеспособность налогоплательщика, т.к. источником уплаты выступают полученные им средства.
3.3 Натуральные и денежные налоги
По форме этот налог относится к денежным налогам, т. к. выплачивается деньгами.
3.4 Налоги с юридических лиц и граждан
В зависимости от субъекта новый налог является налогом с физических лиц, т.к. выплачивается лишь физическими лицами.
3.5 Классифицирование налогов по объектам налогообложения
По объекту налогообложения этот налог относится к группе налоги на финансы.
3.6 Общегосударственные, региональные и местные налоги
По территориальному уровню этот налог будет относиться к федеральным налогам, и установлен НК РФ и будет обязателен к уплате на всей территории страны.
3.7 Закрепленные и регулирующие налоги
В зависимости от использования в качестве метода бюджетного регулирования этот налог относится к закреплённым налогам, т. к. он в соответствии с законодательством закреплён как доходный источник за федеральным бюджетом.

3.8 Общие и целевые налоги
По характеру применения этот налог считается налогом целевого назначения, т.к. отчисления от налога используются на определенные мероприятия.
3.9 Периодические и разовые налоги
Этот налог станет периодическим, т. к. платежи станут исполняться с конкретным налоговым периодом.
3.10 Регулярные и чрезвычайные налоги
Новый налог считается регулярным, действующий в течение длительного периода медли.
3.11 Активные и пассивные налоги
Этот налог относится к активным налогам, т. к. налоговая база и источник выплаты формируются в результате текущей хозяйственной деятельности налогоплательщика.

4 Функции налогов
Функция налога – это установленное государством направление действия налога, которое определяется потребностями государства и возможностями экономики.

 Данный налог с физических лиц, доход которых 300 тыс. рулей и выше в месяц будет выполнять распределительную (социальную) функцию. При реализации данной функции налог используется как средство уравнивания доходов налогоплательщиков. Деньги, отобранные у богатых налогоплательщиков, перераспределяются затем среди бедных посредством всякого рода социальной помощи, выплат и т.д.
Этот налог с физических лиц, доход которых 300 тыс. рулей и выше в месяц будет выполнять распределительную (общественную) функцию. При реализации данной функции налог используется как средство уравнивания доходов налогоплательщиков. Средства, отобранные у состоятельных налогоплательщиков, перераспределяются затем среди бедных посредством всякого рода социальной помощи, выплат и т.д.


2 Методы определения и расчета налоговых обязательств
Этот налог будет рассчитываться методом пропорционального обложения, при котором налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте к налогооблагаемой базе без учета ее величины (но тут стоит помнить о том, что налог появляется только в случае, ежели величина дохода 300 тыс. руб. и больше). С увеличением налоговой базы пропорционально увеличивается сумма уплачиваемого налога.

Методы определения и расчета налоговых обязательств
Данный налог будет рассчитываться методом пропорционального обложения, при котором налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте к налогооблагаемой базе без учета ее величины (однако здесь стоит помнить о том, что налог появляется лишь в случае, если размер дохода 300 тыс. рублей и выше). С увеличением налоговой базы пропорционально увеличивается сумма уплачиваемого налога.

Использованная литература
Учебное пособие «Основы налоговой системы», Ф.А.Красина, ТОМСК — 2010

1 «Налог с физических лиц чей заработок в месяц 300 тыс руб