1.Краткая характеристика предприятия ОАО «РЖД» и оценка основных технико-экономических показателей.

2.Оценка правильности составления бухгалтерской отчетности.

3.Типичные ошибки.

4.Аудиторское заключение.

5.Рекомендации по аудиту бухгалтерской отчетности.

6. Приложения

Краткая характеристика предприятия ОАО «РЖД» и оценка основных технико-экономических показателей.

В настоящее время ОАО «РЖД» входит в мировую тройку лидеров железнодорожных компаний с огромными объемами грузовых и пассажирских перевозок, обладающей высокими финансовыми рейтингами, квалифицированными специалистами во всех областях железнодорожного транспорта, большой научно-технической базой, проектными и строительными мощностями, значительным опытом международного сотрудничества.
Полное наименование общества: Открытое акционерное общество «Российские железные дороги». Сокращенное наименование Компании: ОАО «РЖД». Наименование на английском языке: Joint Stock Company «Russian Railways» (JSCo «RZD»).
Адрес ОАО «РЖД»: Россия, 107174 Москва, Новая Басманная ул., 2.
ОАО «РЖД» учреждено Правительством РФ – Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585 «О создании открытого акционерного общества «Российские железные дороги». Создание компании было осуществлено в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18 мая 2001 года № 384 «О программе структурной реформы на железнодорожном транспорте» и является итогом первого этапа реформирования железнодорожной отрасли.
Виды деятельности:
грузовые перевозки;
пассажирские перевозки в дальнем сообщении;
пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
предоставление услуг инфраструктуры;
предоставление услуг локомотивной тяги;
ремонт подвижного состава;
строительство объектов инфраструктуры;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
содержание социальной сферы.
Миссия компании состоит в удовлетворении рыночного спроса на перевозки, повышении эффективности деятельности, качества услуг и глубокой интеграции в евро-азиатскую транспортную систему.
Главные цели деятельности общества – обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в железнодорожных перевозках, работах и услугах, оказываемых железнодорожным транспортом, а также извлечение прибыли.
Стратегические цели компании:
увеличение масштаба транспортного бизнеса;
повышение производственно-экономической эффективности;
повышение качества работы и безопасности перевозок;
глубокая интеграция в евро-азиатскую транспортную систему;
повышение финансовой устойчивости и эффективности.
Органы управления ОАО «РЖД»:
1. Общее собрание акционеров. Поскольку единственным акционером общества является Российская Федерация и от ее имени полномочия осуществляются Правительством РФ, то решения собраний акционеров принимаются Правительством единолично и оформляются письменно.
2. Совет директоров общества. Назначается Правительством РФ.
3. Президент общества. Назначается Правительством РФ.
4. Правление общества.
Органом контроля ОАО «РЖД» является ревизионная комиссия общества.
Филиалы ОАО «РЖД»:
филиалы – железные дороги;
функциональные филиалы; 
филиалы – перевозочные компании;
филиалы в области технико-экономического и финансового обеспечения;
филиалы в области капитального строительства;
филиалы в области ремонта подвижного состава;
филиалы в области путевого хозяйства;
филиалы в области информатизации и связи;
филиалы в области социальной сферы;
филиалы – проектные бюро;
иные филиалы.
Представительства ОАО «РЖД» находятся в 11 странах мира.
Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «РЖД» представлен в таблице 1.
Таблица 1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2012–2013 гг.
Показатели Значение показателей Отклонение в абс. выражении Темп прироста

2012г. 2013г.

1. Выручка, млн. руб. 1 366 015,00 1 376 582,00 10567,00 0,77%
2. Себестоимость, млн.руб. -1 298 480,00 -1 317 718,00 -19238,00 1,48%
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб. 14 110,00 740,00 -13370,00 -94,76%
4. Общая рентабельность, % 4,84% 1,41% -3,43% -70,87%
5.Собственный капитал, млн.руб. 3 527 577,00 3 584 325,00 56748,00 1,61%
6. Чистые активы 3 488 930,00 3 547 634,00 58 704,00 1,68%
7. Финансовый рычаг 111,90% 117,19% 5,29% 4,73%
8. Численность работающих, чел. 935700,00 902700,00 -33000,00 -3,53%
9.Производительность труда, млн. руб. 1,46 1,52 0,07 4,46%
10. Среднемесячная оплата труда, руб. 35697,00 38936,00 3239,00 9,07%

Из таблицы 1 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом незначительно увеличилась (с 1 366 015,00 млн.руб. на 31.12.2012 г. до 1 376 582,00 млн.руб. на 31.12.2013 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 10 567,00 млн.руб. Тем прироста составил 0,77%
Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на (0,77 %) составил 1,48 %.
Чистая прибыль за анализируемый период сократилась на -13 370,00 млн.руб., и на конец 31.12.2013г. она установилась на уровне 740,00 млн.руб. (темп падения чистой прибыли составил -94,76%).
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ОАО «РЖД» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 4,84%, а на конец периода 1,41 % (изменение в абсолютном выражении за период — (-3,43%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.
За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на 31.12.2012 3 488 930,00 млн.руб. возросла на 58 704,00 млн.руб. (темп прироста составил 1,68%), и на 31.12.2013 их величина составила 3 547 634,00 млн.руб.
Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период увеличился на 5,29%. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.
Производительность труда в 2013 г. составила 1,52 млн. руб. в год на одного работника, это максимальное значение показателя за период. Прирост показателя к 2012 г. составил 4,46%. Однако численность работников относительно 2012г. уменьшилась на 33000 чел., что говорит о повышении автоматизации производства.
Среднемесячная заработная плата сотрудников ОАО «РЖД» за 2013 г. Возросла на 9,1%, она составила 38936 тыс. руб., увеличившись в сравнении с 2012 г. на 3239,00 тыс. руб.

2.Оценка правильности составления бухгалтерской отчетности.

Проведя счетную проверку показателей форм годовой бухгалтерской отчетности ОАО «РЖД» с целью обеспечения их достоверности можно сделать вывод, что отчетность является в полной мере достоверной и составлена на высоко качественном уровне.
Не было выявлено расхождений во всех формах бухгалтерской отчетности ОАО «РЖД».

3.Типичные ошибки.

Некоторые искажения присущи бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности многим аудируемым лицам. Поэтому аудитору необходимо знать области наиболее вероятных ошибок. На основании подобных перечней аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут разработать классификаторы искажений с вариантами исправления каждого типа искажений и применять такой классификатор в качестве элемента внутрифирменных стандартов аудита.
Аудиторы регулярно выявляют в процессе аудита различные варианты искажений.
Можно выделить следующие типичные искажения:
показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (т.е. она проведена формально, охватывает не все объекты бухгалтерского учета, не проведена вовсе или дата инвентаризации слишком удалена от отчетной даты — ранее 1 октября отчетного года). В случае такого нарушения аудитор должен обратить особое внимание на проведение инвентаризации со своим участием и распространить (интерполировать) результаты такой инвентаризации (проведенной, как правило, в году, следующим за отчетным) на бухгалтерские показатели за отчетный год. Для этого применяются приемы контрольно-выборочного сличения и обратного счета (когда, отталкиваясь от данных последней к моменту аудита инвентаризации, проводят расчет показателей на отчетную дату, прибавляя документированное списание и вычитая документированное оприходование объектов учета). И наоборот, если инвентаризация проведена не позднее 1 октября отчетного года, но с учетом интенсивности операций, по мнению аудитора, не достаточно близко к отчетной дате (31 декабря), то аудитор должен обратить особое внимание на документальное оформление операций аудируемого лица, начиная с даты инвентаризации;
имеются арифметические ошибки при переносе показателей из учетных регистров, при суммировании показателей, отражаемых по одной статье отчетности, при округлении до целых тысячами, миллионов рублей;
взаимосвязанные или идентичные показатели разных форм отчётности противоречат друг другу. В этом случае аудитор должен определить достоверную сумму, проведя оценку сумм операций по первичным документам, оценку правильности и полноты переноса этих сумм в учетные регистры, а также арифметическую проверку расчета оборотов и сальдо по счетам. Полученные суммы принимаются как достоверные для отражения в отчетности;
неполное заполнение реквизитов бухгалтерской отчетности (когда не указаны организационно-правовая форма, ИНН, КПП; показатели, по которым нет данных, не прочеркнуты; отрицательные и вычитаемые суммы даны без скобок и т.п.). В этом случае отчетность не будет принята государственными органами и учредителями, и аудитор должен рекомендовать вписать пропущенные сведения;
несоблюдение требования существенности, когда в бухгалтерской отчетности не раскрыты отдельно существенные показатели;
организация, имеющая дочерние и зависимые общества, не составляет сводную бухгалтерскую отчетность или эта отчетность подготовлена с нарушением нормативных требований к раскрытию информации. Действия аудитора при этом идентичны действиям при аудите первичной отчетности;
в Пояснительной записке не отмечен факт несоблюдения требования непрерывности деятельности организации, (например, когда организация планирует начать процедуру банкротства в году, следующим за отчетным, но это не отражено в пояснительной записке за отчетный год). Такой факт должен быть отмечен аудируемым лицом, в Противном случае (если нет других существенных искажений), аудитор модифицирует свое аудиторское заключение посредством включения соответствующей части, которая будет привлекать внимание пользователей заключения к факту несоблюдении принципа непрерывности;
организация изменила в отчетном году учетную политику, но в бухгалтерской отчетности не произвела пересчет, показателей за прошлый год (не соблюден принцип сопоставимости показателей отчетности);
в Пояснительной записке не раскрыты отклонения применяемой методики ведения учета и подготовки отчетности от требований нормативных актов (например, несоблюдение принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности малым предприятием, перешедшим на упрощенную систему бухгалтерского учета). В этом случае аудитор должен настоять на раскрытии этого отклонения или сообщить о нем в аудиторском заключении (посредством включения соответствующей части);
другие искажения.
Чтобы связать процесс поиска аудиторских доказательств и методику формирования мнения аудитора о достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, виды ошибок могут быть сгруппированы по предпосылкам подготовки бухгалтерской отчетности (существование, права и обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие), а также по разделам бухгалтерского учета (например, вне оборотные и оборотные активы, капитал, обязательства, финансовые результаты) и циклам хозяйственных операций (например, процесс снабжения, процесс производства, процесс продажи, процесс расчетов, процесс инвестирования, процесс привлечения финансирования).

4.Аудиторское заключение.

«О бухгалтерской (финансовой) отчетности открытого акционерного общества «Российские железные дороги » по итогам деятельности за 2013 год».

Введение
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «РЖД» за 3013 год в следующем составе:
бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013;
отчет о финансовых результатах за 2013 год;
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в тон числе:
отчет об изменениях капитала за 2013 год;
отчет о движении денежных средств за 2013 год;
пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую (финансовую отчетность):
Руководство ОАО «РЖД» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора:
Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерией (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с цепью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом. Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мнение:
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ОАО «РЖД» по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2013 год в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5.Рекомендации по аудиту бухгалтерской отчетности.

По итогам проведенного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности можно дать следующие рекомендации:
1. Если изменение учетной политики обусловлено применением нормативного правового акта впервые, раскрытию также подлежит факт отражения последствий изменения учетной политики в соответствии с порядком, предусмотренным этим актом;
2. В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение, должен создаваться резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью.
3. Проверка на обесценение должна производиться не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Обязательно должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.
4. Для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проводить инвентаризацию расчетов путем документальной проверки: правильности расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; правильности и обоснованности числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; правильности и обоснованности сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

6. Приложения

1 Краткая характеристика предприятия ОАО «РЖД» и оценка основных технико-экономических показателей